初级企业会计实务第一章——总论【可编辑】.pptVIP

第五节 会计账簿 错账查找的方法　　 1.差数法　　差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。例如，在记账过程中只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方，从而形成试算平衡中借方合计与贷方合计不等。其表现形式是：借方金额遗漏，会使该金额在贷方超出；贷方金额遗漏，会使该金额在借方超出。对于这样的差错，可由会计人员通过回忆和与相关金额的记账核对来查找。 2.尾数法 　　对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。 3.除2法　　除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。当某个借方金额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向的金额。例如，应记入“原材料——甲材料”科目借方的4 000元误记入贷方，则该明细科目的期末余额将小于其总分类科目期末余额8 000元，被2除的商4 000元即为借贷方向反向的金额。同理，如果借方总额大于贷方600元，即应查找有无300元的贷方金额误记入借方。如非此类错误，则应另寻差错的原因。 　 【例13】某会计人员记账时将应记入“库存商品——甲商品”科目借方的5 000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是（　）。　　A.除2法 B.除9法 C.差数法 D.尾数法 * 第五节 会计账簿 　 4. 除9法 是指以差数除以9来查找错数的方法。适用于以下三种情况：　　（1）将数字写小。如将400写为40，错误数字小于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商即为写错的数字，商乘以l0即为正确的数字。上例差数360（即400—40）除以9，商40即为错数，扩大10倍后即可得出正确的数字400。　　【例14】某会计人员记账时将应记入“银行存款”科目借方的5 100元误记为510元。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是（　）。　　A.除2法 B.除9法 C.差数法 D.尾数法【答案】B 【解析】将应记入“银行存款”科目借方的5 100元误记为510元。属于将数字写小，因此，应采用除9法。　　（2）将数字写大。如将50写为500，错误数字大于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商为正确的数字，商乘以l0后所得的积为错误数字。上例差数450（即500—50）除以9后，所得的商50为正确数字，50乘以10（即500）为错误数字。　　（3）邻数颠倒。如将78写为87，将96写为69，将36写为63等。颠倒的两个数字之差最小为1，最大为8（即9-1）。查找的方法是：将差数除以9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。如将78记为87，其差数为9。查找此错误的方法是，将差数除9得1，连加11后可能的结果为12、23、34、45、56、67、78、89。当发现账簿记录中出现上述数字（本例为78）时，则有可能正是颠倒的数字。 【2006年试题】下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（　）。　　A.将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方　　B.将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元　　C.漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元　　D.将“现金”科目借方的76元误记为67元　　【答案】BD　　 * 第五节 会计账簿 　5、错账更正方法 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正： 　　（一）划线更正法 　　 适用于记账凭证无错，账簿内容或金额错误 　　（二）红字更正法 　　 1、适用于记账凭证科目有错，已登记到账簿 2、适用于记账凭证科目无错，金额多记。即红字调减。 　　（三）补充登记法 　　 适用于记账凭证科目无错，金额少记。即蓝字调增。 * 第五节 会计账簿 　　 6、结　账 （一）结账的程序 　　1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性； 　　2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用； 　　3.将损益类科目转入本年利润科目，结平所有损益类科目； 　　4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 　　（二）结账的方法：划单红线，年末划双红线。 * 第五节 会计账簿 7、会计账簿的更换与保管 （一）会计账簿的更换 　　 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿、固定资产明细账等可以连续使用。 （二）会计账簿的保管 　　 年度终了，各种账户在结转下