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企业年度关联申报辅导 2010年3月 概述 2009年度企业所得税汇算清缴工作即将开始，为同步做好年度关联申报工作，对有关要求作一次辅导（供参考） 。 概述 今天辅导的内容包括两个方面： 企业年度关联申报的范围及申报要求 关联申报表填报内容及审核要求 一、企业年度关联申报范围及申报要求 （一）关联申报表的法律依据及相关文件 所得税法第四十三条第一款； 国税发[2008]114号印发的关联申报表； 国税发[2009]2号印发的《特别纳税调整实施办法（试行）》（以下简称实施办法）。 一、企业年度关联申报范围及申报要求 （二）年度关联申报的企业范围 根据所得税法及实施办法第二章第十一条的规定，下列企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送关联申报表： 实行查账征收的居民企业（包括内、外资企业）； 在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（如外国银行分行、各类咨询服务性代表处等）。 一、企业年度关联申报范围及申报要求 （三）企业年度关联申报要求 企业附送关联申报表的时间与报送年度企业所得税纳税申报表的时间同步。 关联申报表为订本式，企业在年度申报时应填报一式两份关联申报表，并附送电子文档（方式同年度企业所得税申报）。 企业按规定期限报送关联申报表确有困难，需要延期的，应按征管法及其实施细则的有关规定办理。