9业务层面的内部控制下.ppt

西华大学管理学院 9 业务层面的内部控制（下） 9.1 资产管理 9.2 合同管理 9.3 业务外包 9.4 研究开发 9.5 工程项目 9.1资产管理 9.1.1 存货 9.1.2 固定资产 9.1.3 无形资产 9.1资产管理 资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。 资产管理内部控制的主要风险： 1.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断； 2.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费； 3.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患 ，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。 9.1.1 存货 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。 存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等，企业代销、代管存货、委托加工、代修存货也包含在内。 存货内部控制的主要目标： 保证存货的取得合理、实际存在 保护存货的安全 确保存货计价的合理、准确 存货业务流程 包括取得、验收、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节 9.1.1 存货 1. 岗位责任制 建立存货业务的授权批准制度 存货业务不相容岗位 （1）采购、验收与付款； （2）保管与清查； （3）销售与收款； （4）处置的申请与审批、审批与执行 ； （5）存货业务的审批、执行与相关会计记录 9.1.1 存货 2.存货的保管 建立存货保管制度，企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。 对于属于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。 9.1.1 存货 3.存货的验收 企业应当对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符合采购要求，验收无误方可入库。 外购存货：重点关注合同、发票等原始票据要与存货的数量、质量、规格等核对一致 自制存货：重点关注产品质量 9.1.1 存货 4.存货的日常管理 ABC分类管理 JIT（Just in Time）生产技术：零库存 存货的取得、领用与发出、盘点、处置等环节均要严格控制 准时生产技术（Just In Time简称JIT），又称作无库存生产技术（stockless production），零库存（zero inventories），一个流（one-piece flow）或者超级市场生产技术（supermarket production），是日本丰田汽车公司在20世纪60年代实行的一种生产方式，1973年以后，这种方式对丰田公司渡过第一次能源危机起到了突出的作用，后引起其它国家生产企业的重视，并逐渐在欧洲和美国的日资企业及当地企业中推行开来，现在这一方式与源自日本的其它生产、流通方式一起被西方企业称为“日本化模式”。 9.1.2 固定资产 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 固定资产是固定资本的实物形态。 固定资产的价值转移特征：逐渐转移 9.1.2 固定资产 1.岗位责任制 同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。 固定资产业务不相容岗位至少包括： （1）固定资产投资预算的编制与审批； （2）固定资产投资预算的审批与执行； （3）固定资产采购、验收与款项支付； （4）固定资产投保的申请与审批； （5）固定资产处置的审批与执行； （6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 9.1.2 固定资产 2.固定资产预算控制 固定资产的沉没成本特性 固定资产的控制应从开始决定投资和预算开始 企业应当根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。 9.1.2 固定资产 3.固定资产的记录控制 编制固定资产目录：编号 固定资产归口分级管理 固定资产折旧、减值的会计核算 9.1.2 固定资产 4.固定资产的维修保养控制 固定资产日常维修和大修、技术升级 强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。 9.1.2 固定资产 5.验收制度 固定资产管理部门、使用部门和财务部门联合参与验收 区别固定资产的取得方式，对固定资产进行验收、入账：自制和外购 9.1.2 固定资产 6.清查 固定资产盘点、清查 固定资产减值处理 9.1.2 固定资产 7.投保 严格执