[精品]私营企业财务管理与税收筹划教案.pptVIP

【例】D企业由于战略方针的重大改变，现拟将一已使用一年的设备出售，该设备帐面原值3000万元，已提折旧288万元。该公司适用7%的城市建设维护税和3%的教育费附加，所得税率为33%。企业以3001万元的价格将此项资产出售。 据财税[2002号]29号文规定，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自已已使用过的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模人，一律按4%征收率减半征收增值税，不的抵扣进项税额。有国税函发[1995]288号文规定，纳税人销售已使用过的固定资产，只要符合“（1）属于企业固定资产目录所列货物；（2）企业按固定资产管理，并已使用过的货物；（3）销售价格不超过其原值的货物”这三个条件，即可暂面征收增值税。否则无论该企业如何核算，均按4%征收率减半征收增值税。因此，由于税收的因素，高得出售价格并不一定能带来高的现金流入。 D企业筹划前应纳税额=159.41（万元） 其中：增值税额=3001×4%÷2=60.02（万元） 城建税及教育费附加=60.02×（7%＋3%）=6.002(万元） 所得税=[3001－（3000－288）－6.002] ×33%=93.39（万元） 假设经筹划将该设备以3000万元转让，则筹划后该项交易应交所得税额=[3000－（3000－2