关于我国个人所得税制度完整版的改革研究.doc

关于我国个人所得税制度的改革研究 【摘要】：本文阐述制度对现行个人所得税制度存在的提出改革建议………………………………………………………………………………1 1.1个人所得税的概念………………………………………………………………………1 1.2我国个人所得税制度的发展历程………………………………………………………1 1.3个人所得税的功能 2.1税制模式问题……………………………………………………………………………2 2.2课税标准问题……………………………………………………………………………2 2.3税前费用扣除标准………………………………………………………………………3 2.4税率问题…………………………………………………………………………………3 2.5起征点问题………………………………………………………………………………3 2.6征税范围问题……………………………………………………………………………3 2.7征管手段和力度存在问题………………………………………………………………4 2.8公民的纳税意识薄弱……………………………………………………………………4 3.改革和完善我国个人所得税税制的政策建议………………………………………………4 3.1强化个人所得税功能定位的舆论导向…………………………………………………4 3.2建立综合征收和分项征收相结合的税制模式…………………………………………4 3.3适当调整费用扣除标准…………………………………………………………………5 3.4适当降低边际税率，调整级距…………………………………………………………5 3.5拓宽税基，扩大课税范围………………………………………………………………5 3.6完善税收征管制度………………………………………………………………………6 3.6.1锁定高收入人群，明确个人所得税的管理重点…………………………………6 3.6.2要求扣缴义务人办理全员全额明细申报…………………………………………6 3.6.3健全个人所得税的税源监管………………………………………………………6 3.6.4加强个人所得税征收的对策………………………………………………………6 结论……………………………………………………………………………………………6 参考文献………………………………………………………………………………………8 致谢……………………………………………………………………………………………13关于我国个人所得税制度的改革研究 1.个人所得税概述 1.1个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为课税对象，并对取得的应税所得的个人征收的一种税收。当前我国个人所得税实行的是分类税制，根据所得来源的不同，个人所得税的应税所得项目分为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等等。现行税制对不同来源的所得分别规定了相应的税率和课税方法，例如工资薪金所得以纳税人每月取得的工资、薪金收入额扣除2000元费用以后的余额为应纳税所得额，按照九级超额累进税率计算应纳税额。对于在华外籍人员、华侨、港澳台同胞以及在国外工作的中国公民，处理可以按月减除费用2000元以外，还有附加减除费用。对于个体工商户的生产经营所得以及企事业单位的承包经营适用五级超额累计税率，对于承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及其他所得，也分别规定了相应的税率和计税方法。 1.2我国个人所得税制度的发展历程 在改革开放前一个相当长的时期里，我国对个人的所得是不征税的。党的十一届三中全会以后，我国实行对外开放政策，随着对外经济交往的不断扩大，来华工作、取得收入的外籍人员日益增多。为了维护国家的税收权益，第五届全国人民代表大会根据国际惯例，于1980年9月公布了《中华人民共和国个人所得税法》，开征个人所得税，统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。1986年和1987年，国务院分别发布了中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例。这样，我国对个人所得的征税制度就形成了个人所得税、城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税等并存的格局我国社会主义市场经济体制改革的目标确定后，为了统一、规范和完善对个人所得的课税制度，第八届全国人民代表大会常务委员会在对原三部个人所得课税的法律、法规进行修改、合并的基础上，于1993年10月31日公布了修改后的中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)，自我国年1月1日起以《中华人民共和国个人所得税法》的颁布实施为标志的个人所得税制度，共列了11个征税项目，各项所得分类征收，实行差别税率。其中，工资薪金所得适用5—4