【精品PPT】中国企业境外上市会计实务课件.pptVIP

* Edited and reviewed by Ka Tim Wong (Partner)(TKTW) Tel:852-2289-1075 “同业竞争”与“独立经营”有很大的关系。例如某一大股东拥有两个直接竞争的企业，其中一个去上市，一个不上市。这可能对上市造成某程度上的困难。比如，在审批过程中需要准备很多资料，证明怎样去保护小股东的利益，承诺上市以后某些业务将交给上市的企业去做，而不是交给非上市的私人企业去做。 * Edited and reviewed by Ka Tim Wong (Partner)(TKTW) Tel:852-2289-1075 内地企业常见的税务问题 主要有两大部份。 ? 国企常遇的税务问题 资产评估增值入账是否需要缴纳增值税，及于何时缴纳 资产增值部份于计算折旧时，折旧费用能否扣税 税务返还是否有否足够的文件作依据，包括有关适当税务机关的批文 特殊行业有没有向税务局申请减免批文 向国外金融机构租贷资产有否缴交预提税 ? 民企常遇的税务问题 有没有报税？有否瞒税或者漏税 部份企业存在不同的会计纪录，少报了销售额以减低增值税及企业所得税(Sensitive, need to be careful when speak out this point) 部份民企建立中外合资的子公司以享受两免三减的税务优惠，但有关优惠未有适当的批文支撑 部份民企从事特殊行业，如高科技行业，享有优惠的税率，但未有税局的批文 有些民企如以前年度并无向当地税局申报税项 * Edited and reviewed by Ka Tim Wong (Partner)(TKTW) Tel:852-2289-1075 重组方案的影响 上市部份与非上市部份并不完全独立，包括:- 由相同管理层管理(包括日常运作及财务决策) 共用相同的资产 无独立现金流 同一融资来源(如银行贷款) 如有上述情况，不能编制只包括上市部份企业的合并财务报表，需编制包函非上市部份整体的财务报表，再编制上市部份的备考财务报表。这情况将大大增加上市所需时间及其难度。 子公司的定义于内地与国际的会计准则存在差异，内地着重形式，即控股超过50%为子公司，但国际或香港会计准则以能控制该企业为标准。即使控股低于50%，但能对企业作出日常运作及财务决策的，皆视为子公司，于上市时需进行调整。 * Edited and reviewed by Ka Tim Wong (Partner)(TKTW) Tel:852-2289-1075 其他会计制度的差异: 1.职工住房 2.退休福利 3.递延税项 * Edited and reviewed by Ka Tim Wong (Partner)(TKTW) Tel:852-2289-1075 公司治理 ? 内地企业一般没有有建立完善的董事局架构，没有像香港所要求建立的那样，比如非执行董事 没建立完善的企业内部控制系统及程序 缺乏良好的内部审计系统或者根本没有 企业没有完全符合国家法律及规则（如：以前年度没有审计）会引致额外的工作而拖延上市计划 管理层须逐步建立对小股东负责任的态度，并提高企业的透明度以建立企业良好的公众形象 * Edited and reviewed by Ka Tim Wong (Partner)(TKTW) Tel:852-2289-1075 上市后要注意的事项： 首先是向公众交代，因为不再是私人公司，而是公众公司。一定要向监管机构和公众交代。监管机构包括联交所和证监会。还要注意注册地的一般法律，如英属处女岛注册的公司就要符合当地的法律。 股息政策涉及到上市时的承诺 。 要对股东有回报 ，要面对股东的期望，要交代公司发展资金需求和公司财政状况。 业绩公告及披露 季度、中期及年终业绩公告 年度报告(Annual Report) 管理层分析(MDA) 向传媒的简介 业绩推介会，如路演 网上发布 符合上市条例的持续责任，上市后要继续承担责任 发放股价敏感的资料(需予以判断)，不能再像以前国内的做法，可以不讲就不讲 业绩公告 关连交易(披露及股东批准) 重大交易(发放通函，开股东大会批准) 面对传媒及分析员 需提高公司透明度，发放准确的资料(包括财务资料)， 企业应有高级公关人员以应付传媒，因为往往一句话就可能影响股价 股价波动 上市后股价肯定会有波动 政府政策对股价的影响 上市企业要及时发放资料 (如公司事故会影响股东利益的事项) 联交所一般要求企业向公众解释波动原因 * Content was copied from “Going Public” brochure. * Content was copied from