新企业所得税法讲解培训精选.pptVIP

（法）第二十八条 （条例）第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　 小型微利企业条件 （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （法）第二十八条 注：据我市测算，小型微利企业占户籍管理的80%，为此，应加强此类企业管理。具体操作按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）规定。 （法）第二十八条 操作中注意事项： 1、应于年度汇缴期间对上年小型微利企业进行认定， 一是应用于当年度预缴税款； 二是对上年是否符合小型微利企业作进一步核实。 应明确认定的相关资料 2、（1）税务认定审批确认表；（2）小型微利企业认定调查表；（3）资产负债表；（4）年度申报表； 3、明确统一的对外文书。可以总局征管规程中《税务认定审批确认表》作为统一的认定文书发放。 （法）第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 研究开发费用加计扣除 是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 安置残疾人员支付的工资加计扣除 是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 （法）第三十条 残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 （法）第三十条 注：《中华人民共和国残疾人保障法》规定：残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。 残疾人工资加计扣除 残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。 （法）第三十三条 （法）第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 　　 （法）第三十三条 （条例）第九十九条　企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 （法）第三十三条 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准 。 资源综合利用优惠目录 主要是： 1、共生、伴生矿产资源； 2、废水（液）、废汽、废渣； 3、再生资源。 技术标准明确。 （法）第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 　　 税额抵免 是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免； 税额抵免 当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 （法）第三十四条 享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 几点注意事项 1、此条是从国产设备抵免中延续而来的，但新法不限于国产设备。 2、抵免限额是当年购置抵当年所得税10%；不同于国产设备抵免。 3、企业必须实际经营使用以上产品。 目录内容 1、节能：中小型三机电动机、空气调节设备、通风机、水泵等13个类别； 2、节水：洗衣机、换热器、冷却塔、灌溉机具计4个类别； 目录内容 3、环保：水污染治理设备、大气污染防治设备、固体废物处置设备、环境监测仪器仪表、清洁生产设备共5个类别； 目录内容 4、安全生产：煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹行业、公路行业、铁路行业、民航行业、应急救援设备类共8个行业。 （法）第八条 注：1、计算发生额的60%； 2、计算5‰限额。 （法）第八条 如某企业销售收入1700万元，列支招待费7万元，计算应审增招待费多少元？ 计算：7×60%=4.2万元， 再看是否超限额：1700×5‰=8.5万元， 该企业税前只能列支4.2万元， 审增应纳税所