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中央广播电视大学2007—2008学年度第一学期“开放本科”期末考试财务案例研究模拟试题与答案一 2007年12月20日　zqlqf一、单项案例分析题(每题15分，共45分) 1．本教材案例二中，改制后的公司股本规模与结构设计上应考虑的哪些因素？ 2．结合教材案例五说明固定资产制冷可行性评价中，测算资本成本有什么作用？ 3．分析本教材案例九凌波石化在成本控制方面有何特点？有何可取之处？二、综合案例分析题(本屉55分) [要求]利用所学理论，针对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的下面问题进行分析： I．根据案例分析一个企业建立内部财务控制体系应诙如何人手? 2．从财务的角度如何进行授权控制? 3．结合理论分析，提出你对浙扛金鹰股份公司内部资金控制机制的改进建议． 浙江金鹰股份公司内部资金控制 企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心．浙讧金鹰股份公司(以下简称金鹰股份) 在加强内部资金控制机制方面有这样—?些好的经验： 一、建立完整的内控管理制度 金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制．公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配。统一对外投资、统一购建固定资产。统一利润分配和统一内部结算价格，所属于公司和分公司为利润中心和成事中心，管理口标是降低成本、节约开支、增加收入。 公司以财务管理为主线，建亿一套层次分明，责任明确的目标计划体系．制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流．从经济校算到内部控制等涉及财务管理和会计校算的臂理制度．在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控。互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统． 在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：—是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是蠢应收账款及赊销情况，建立完整的应收账款(贷款)管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购，验收．储存管理制度，积极实施ABC管理法．有条件时实行“零点库存”制：四是查各项成本费用的支出水平建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法． 二、实行资金全面预算管理 一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策．它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，井按照职寅范围落实到相应的责任单位或个人。为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查，调整、反复计算分析，围绕总体目标，换差距、捷建议，想办法，解决矛盾，制定切实有效的硬算编制，执行，凋控、考核以及各项预算资料收集运用制度． 全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成．综合璜算包括(1)以公司经营成果为核心的盈利预测，(2)以现金流量为基础的财务收支预算，(3)以公司技术改造，固定资产和对外投资为主要内容的投资预算．分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划．预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。例如在销售预算中．要分析预算年度经济形势和市场供求变化，分析竞争对手，自身产品的先进性和准备采取的对策，制定出分季，分月的销售计划和货款回收进度表，落实到每一位销售人员．每一项措施都列示详细的数据和说明来支持年度、季度及月度的门标．其他预算也是如此．在顶算编制过程中，公司上下充分交流信息，统一认识，使各级责任人明确责任和目标．避免决策疏漏和使用上的浪费，从根本上杜绝经营决策的随意性． 三、制定严格的授权批准制度 综合预算的批准权集中在公司本部，如在执行过程中因特殊情况需变更预算项日或金额，掖审批权限逐级调糙。调整额在5万元以下的山总经理授权财务部审定；5万元以上的由财务部审核报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整，每增加l万元以上的需报财务部审定．总经理批准¨万元以下由各分(子)公司报财务剐审定、批准。月度财务收支预算在每月的15日i田整一次，各分(于)公司的预算调整资料必须提交财务部审核，财务部根据各部门的刚敌计划进行检肖、分析，结合上月实际和本月的销售，往来敢清理和银行短期货款等情况，平衡后报总经理批准执行。年度预算在每年的6月调整一次．授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营管理的深践程度，解决原则性与灵活性的协调关系． 四、重点加强采购与付歉、销售与牧歌、生产与成本三大环节的资金控制采购过程主要控制请购、订购，合同审汁，验收和付款五个环节．控制措施主要有：(1)设专职采购贝，生产，销售部门不能n行采购，采购员不能兼办类似销售，会计等其他业务．物贤的请购、订购、合同审计、验收和付款巾各个部门明确分工．各负其责。{2)采购必须有计划，有合同，采购费用也要有汁划．(3)严把验收人库关与付款结