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与企业重组有关的税务政策 交易后｛D公司不注销｝A公司所持C公司10％的股权经确认的公允价值为2亿元；｛不动产经评估确认的公允价值为1.7亿元（即评估增值1亿元） 即A公司收购D公司的资产组合（公允价值为：1.7亿＋0.08亿＋0.22亿＝2亿），A公司以其控股公司（C公司）的股权作为对价（C公司10％的股权，公允价值为2亿）； A公司所获得资产的计税基础为：0.7+0.08+0.22=1（亿元）｛而不是0.8亿｝ （入账价合计金额为2亿，需确认损益，产生暂时性差异、递延所得税负债、逐年转回） D公司取得C公司10％股权的计税基础为： 0.7+0.08+0.22=1（亿元） （入账价为2亿，需确认损益，产生暂时性差异、递延所得税负债、未来转让股权时转回） A公司原持C公司10％的股权0.8亿初始投资成本与收购的D公司资产1亿元之间的差额0.2亿的处理。 营业税及增值税政策：视是否归到整体资产转让和转让企业产权条件而定，如为前者，则缴纳相应流转税，如为后者可不征收。 契税、土地增值税、印花税：无特别批准，均需交纳。 税法原则 1、确定性原则 2、划分收益性支出和资本性支出原则 3、配比原则 4、历史成本原则 5、合理性原则 6、独立交易及特别调整原则 7、公平原则 8、反避税原则 9、相关性原则 10、划分居民企业和非居民企业原则 11、一般扣除、禁止扣除与特殊扣除相结合的税前扣除原则 12、以权责发生制为主，以收付实现制为辅原则 8、 不具有合理商业目的的安排通常具有以下特征：一是必须存在一个安排，即人为规划的一个或一系列行动或交易；二是企业必须从该安排中获取税收利益，即减少企业的应纳税收入或者所得额；三是企业获取税收利益是其安排的主要目的。满足以上三个特征，可推断该安排已经构成了避税事实。 实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。 * 二〇一〇年七月 中华人民共和国公司法（主席令第四十二号） 中华人民共和国企业所得税法实施条例(512号令） 财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]59号 《企业重组业务企业所得税管理办法》 （国家税务总局令[2010]4号 ） 财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]60号 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函[2010]79号.doc 法规依据 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复国税函（2009）585号.doc 关于转让企业全部产权不征收增值税的批复-国税函[2002]420号.mht 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知（国税函[2009]90号).mht 《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号） 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税[2002]191号） 国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复（国税函(2002)165号） 财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知 法规依据 关于企业改制重组若干契税政策的通知（财税[2008]175号） 国家税务总局关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知（国税函[2008]514号） 国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知(国税发[2009]89号）.mht 财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题的通知【1995】48号 财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知-财税【2006】21号 法规依据 《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 》[财税[2009]59号 ]中明确规定： 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、