[管理学]会计报表的基本分析.ppt

会计报表的基本分析 一、会计报表分析的意义 二、会计报表分析内容 三、会计报表分析的目的 四、会计报表分析的对象 五、会计报表分析的基本方法 六、常用基本财务比率 一、会计报表分析的意义 1、会计报表分析是评价财务状况及经营业绩的重要依据 通过会计报表分析，可以了解企业偿债能力、营运能力、盈利能力和现金流量状况，合理评价经营者的经营业绩，以奖优罚劣，促进管理水平的提高。 2、会计报表分析是挖掘潜力、改进工作、实现理财目标的重要手段 企业理财的根本目标是实现企业价值最大化。通过会计报表分析，不断挖掘潜力，从各方面揭露矛盾，找出差距，充分认识未被利用的人力、物力资源，寻找利用不当的原因，促进企业经营活动按照企业价值最大化目标运行。 3、会计报表分析是合理实施投资决策的重要步骤 投资者通过会计报表分析，可了解企业获利能力、偿债能力，从而进一步预测投资后的收益水平和风险程度，以做出正确的投资决策。 二、会计报表分析的内容 根据不同会计信息使用者的不同要求，会计报表分析的主要内容应包括如下的几个方面。 （1）分析企业资产、负债的分布和构成及其变动情况，以及企业负债经营的情况，借此评价企业的偿债能力。 （2）比较分析企业资产、负债和所有者权益的构成情况，资金保全和增值情况，评价企业的财务状况。 （3）分析企业利润实现的情况和盈利水平的变动趋势，评价和预测企业的盈利能力。 （4）分析企业现金流量增减变化及原因，从而评价企业的现金流动状况及付现能力。 三、会计报表分析的目的 债权人的目的 权益投资者的目的 管理当局的目的 审计师的目的 公司董事的目的 监管机构的目的 其他重要的报表使用者的目的 债权人的目的 集中于评价借款人控制现金流量的能力和在多变的经济和运营条件下保持稳定的财务基础的能力。 短期信用：债权人关心企业当前的财务状况，短期资产的流动性和周转率。 长期信用：预测现金流量和评价企业长期盈利能力。 长期信用和短期信用：都关心企业的资本结构。 债权人倾向于保守地调整资产价值并为未来可能发生的事项提取准备（特别是在企业持续经营能力受到质疑时）。 权益投资者的目的 剩余收益权和剩余索偿权。 其权益受企业经营、财务状况和资本结构的各个方面和状况的影响情况。 普通股定价的准确性和可靠性取决于盈利预测、预期股利支付率、风险因素或资本结构假设等，而上述预测的可靠性和合理性取决于会计报表分析的质量。 管理当局的目的 关心企业的财务状况、盈利能力和未来持续发展的可能性。 会计报表分析是管理当局监控企业运营，与企业不断变化的情况保持同步的一种重要方法。 审计师的目的 审计的基本目的是在某种程度上确保会计报表中没有重大错误和故意或非故意的不规范处理。 会计报表分析在审计初期阶段最有效。 在审计的完成阶段，会计报表分析工具又能对会计报表整体合理性做最后的检查。 公司董事的目的 代表全体股东对企业行使监督权。 审查股利政策；建立对管理当局的报酬或激励机制；聘用和解雇管理人员及外部审计师；制定企业目标等。 会计报表分析有助于董事行使股东赋予他们的监督权。 监管机构的目的 主要是指制定会计报表编制规则或对此拥有重要影响的人员。 政府机构、政治家等。 税务部门：应用会计报表分析技术和工具，审查纳税申报和检查报告数据的合理性。 其他规章制定机构。 其他重要的报表使用者的目的 金融中介机构：如证券经纪人等。 公司雇员。 工会。 供应商。 客户。 律师。 经济学家等。 四、会计报表分析的对象 财务会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。 以上三个基本报表的附表以及成本报表。 会计报表附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。包括：“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交易”、“或有事项”、“资产抵押说明”、“资产负债表日后事项”、“债务重组事项”等。 财务情况说明：包括公司基本情况简介；会计数据和业务数据摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、高级管理人员和员工情况；公司治理结构；股东大会情况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等。 审计报告：包括四种情况，即无保留意见审计报告、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告。 五、会计报表分析的基本方法 常用的会计报表分析方法主要有：比较分析法、比率分析法和因素分析法。 （一）比较分析法