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[财务管理]管好企业税收的七大工具

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *   六、纳税期限   纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。   七、纳税地点   指根据税法规定的应纳税款缴纳入库的地点。   分公司纳税地点的选择:   八、殊途同归   用非财务税收技术解决财务税收问题   案例: 企业纳税管理工具五: 合 同   一、利用合同管理企业税收的前提   1、税收管理人员在公司管理中的地位   2、税收管理人员的职业素质       3、合适的参与方式   二、利用合同管理税收的方法   1、经常性业务的格式合同     关键:          2、非经常性业务的非标合同     关键:   3、规范印章管理   4、合同进档审核   5、合同执行监控   三、利用合同管理税收几个注意点   1、购销合同中的增值税专用发票条款   (1)增值税关于发票的规定   新增值税条例第十九条第一项 销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天?   新增值税暂行条例实施细则第十一条 小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。   一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。   增值税销售折扣的税务处理:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。 ???? 应冲减进项税金的计算公式调整为: ???? 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率   商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。   其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理,比照本通知的规定执行。   ——《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)   红字发票的开具方法 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。   ——《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号) 《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号) 《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发〔2007〕18号 )   (2)增值税专用发票管理应注意事项   (3)其他税种关于发票的规定(阅读内容)   企业所得税关于税前扣除凭证的规定   在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票,以及非法取得发票等违法行为,应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚;有偷逃骗税行为的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚;情节严重触犯刑律的,移送司法机关依法处理。   ——《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知 》(国税发〔2008〕80号 )   营业税关于发票的规定:   新营业税暂行条例实施细则第十五条 纳税人发生应税行为,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中扣除。   工程转包问题   一是工程转包营业税纳税义务与开票的问题   二是工程层层转包的税收业务处理问题   新条例第五条第三款 纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;   新条例第六条 纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目,取得的凭证不符合法律?行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,该项目金额不得扣除?   新营业税细则第十九条 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证(以下统称合

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