委托加工应税消费品应纳税额的计算4.PPTVIP

应纳消费税额=1200000×25%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×25% 1）自产非独立核算门市部销售：门市部对外销售的价格。 例：某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具增值税专用发票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。 应纳税额=(11.7+28.08 )÷（1+17%） ×10% =3.4（万元） 实际销售数量 例：某炼油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨，当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使用。计算应纳消费税税额。 当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为： 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣的外购应税消费品买价 =50000+200000–66000=184000（元） 1、自产自用是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于其他方面。 自产自用应税消费品应纳税额，从价定率的，应以纳税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 1、委托加工应税消费品的确定 2．计税依据及应纳税额的计算 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格为计税依据计算纳税。 组成计税价格=（7000＋2000）÷（1-10%）=10000（元） 3．委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 委托方收回应税消费品，用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品应纳税款+当期收回委托加工应税消费品应纳税款–期末库存委托加工应税消费品应纳税款 例：某汽车制造厂发出材料委托A轮胎厂加工汽车内、外胎200套，加工费每套60元（不含增值税），A厂同类轮胎不含税售价每套450元。加工的轮胎本月全部收回，支付加工费并取得专用发票，其消费税已由A厂代收代缴。收回后100只当月全部销售，每只不含税售价500元；另100只用于汽车生产，本月生产25辆汽车全部对外销售，每辆不含税售价15万元。轮胎的消费税税率10%，汽车的消费税税率8%。计算该汽车制造厂销售汽车应纳消费税税额 （1）实行从价定率办法计征的应税消费品，应以组成计税价格为计税依据计算应纳税额。 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率） 纳税人兼营不同税率的应税消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。 * * §二、 应纳税额的计算 1、消费税的基本计算方法（自产外销） 2、自产自用的消费品应纳税额的计算 3、委托加工应税消费品应纳税额的计算 4、进口应税消费品应纳税额的计算 5、兼营不同税率应纳消费税的计算 主要内容 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额 一、自产外销消费税的计算 计算公式 1、从价定率销售额确定的一般规定。 增值税计税依据与消费税的计税依据的关系：均指全部价款与价外费用。 包装物处理（售价与押金）： 1）售价，无论是否单独计价，均应计税； 2）逾期的押金或超过一年以上仍未返还的押金，应计税。 3）酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否逾期均应计税。 价外基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项。 不包括：承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的，应向购货方收取的增值税税额。 应纳税额=销售额×税率 例：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒60吨，取得不含税销售额1 200 000元，另开收据收取包装物押金15 000元，约定包装物2个月退回。计算应纳消费税税额。 例 =363205（元） 2）换取消费资料、生产资料、抵债等的处理：同类消费品的最高价。 例：某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率45%）换入烟丝一批，自产的4个标准箱卷烟换入家用电器一批，以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。同类卷烟不含税售价18 000元/标准箱。计算应纳消费税税额。 应纳税额=20×150＋20×18 000×45%=165 000（元） 2、从价定率销售额确定的特殊规定。 应纳税额=1 000×1 3