企业所得税年度申报表课件演示幻灯.pptx

;申报表修订的背景、特点 和主要内容;为什么要修订年度纳税申报表;　一是结构更加科学合理。新申报表围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成或从财务报表直接取得。每张附表既独立体现现行的所得税政策，又与主表密切关联。尽量按会计口径设置栏目便于企业填报。总体上看，新申报表层级分明、内容完整、逻辑严密，更加科学合理。;主要特点;主要特点;申报表体系结构;整体报表填写顺序;（一）基础信息表 此表反映纳税人的基本信息，包括申报类型、资产总额、所属行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料，也是税务机关进行管理所需要的信息。;（二）主表 主表结构与旧版报表变化不大，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。;（六）税收优惠表 旧版申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报，又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。;（七）境外所得抵免表 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。;基础信息表和主表;本表列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。;基础信息表有哪些作用？ 1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料;　　纳税人根据???体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。;汇总纳税企业：纳税人根据情况选择。 纳税人为57号公告规定的跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，选择的纳税人需填报表A109000和A109010； 纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”； 其他纳税人选择“否”。;从业人数：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。 从业人数指标，应按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（财税〔2015〕34号 ） ;会计准则、折旧方法、存货计价 根据征管法第20条“?从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。”但征管法没有明确如何备案，所以此项规定没有真正执行下去。此次在申报表中进行了明确。;　　主要股东及对外投资情况 　　填报本企业投资比例前5位的股东情况和本企业对境内投资金额前5位的投资情况。;A100000 企业所得税年度纳税申报表（A类）;新主表的结构调整;本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四个部分。; 第1-13行参照《企业会计准则第30号—财务报表列报应用指南》一般企业利润表格式设计。 “利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。;A100000 企业所得税年度纳税申报表;计算关系： 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益;主表—利润总额计算;主表—利润总额计算;A100000 企业所得税年度纳税申报表（A类）;主表—应纳税所得额的计算 ;与旧版申报表基本一致； 删除了合并纳税的相关行次； 增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额。;　　以前年度多缴的所得税额在本年抵减额：填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。 　　以前年度应缴未缴在本年入库所得税额：填报纳税人以前纳税年