11销售收款控制.ppt

销售收款内部控制 案例资料——销售收款业务 ABC公司为一家工业企业，前些年，由于产品推销宣传不得力，销售政策研究的不深，销售方式运用的不活，导致了产品销售的不景气。ABC公司管理层对目前的销售现状非常不满意，于是对中层干部进行了调整，选拨了新的销售经理，改组了销售部门，重新设立了销售的基层单位——销售部，增加了销售力量。为了提高工作效率，对客户的信用管理和所采取的信用政策由销售业务人员根据具体情况掌握。新的销售经理新官上任三把火，马上召开了销售会议，布置了4个销售部的销售任务，要求每个销售部每月完成销售额100万元，并与各个销售部门签订了承包合同。为了激励大家努力完成和超额完成销售目标，销售经理经公司董事会的批准，承诺凡是销售额超过承包基数以上的部分，按照2%的比例计算并兑现奖金；完不成任务的不发奖金。会后，销售人员群情激奋，积极寻找客户，积极开票增加销售，争取超额完成任务。新的销售奖励政策确实取得了明显的成效，不久，公司的销售额直线上升。随着销售的增长，利润也上去了。为此销售经理非常高兴。 案例资料——销售收款业务 然而，公司的财务经理却高兴不起来，一方面，虽然销售上去了，但是，销售收入中的一大部分并没有形成现实的现金流入而是形成了应收账款；另一方面，销售的增长导致了生产的增长，而生产的增长导致了原材料供应的增加，进而导致了现金支付的现实压力。于是，财务部门向公司董事会告急，要求销售部门立即开展应收账款的催收和清理工作，加速资金回笼，满足公司当前的资金需要。 销售部的销售业务人员积极开展应收账款的催收和清理工作，取得了一定的成效，收回了不少应收账款，但是也发现了不少问题，比较突出的问题有： （1）某客户所欠货款150万元，因其财务状况不佳，应收账款催收无效而一拖再拖，现在准备协商债务重组的事宜。 （2）销售部的销售业务人员张某具体接头的某项销售业务，已发去商品30万元，客户只付来货款2万元，现在该客户已无法找到，由诈骗嫌疑； （3）销售部的销售业务人员王某具体接头的某项销售业务，已发去商品40万元，客户送来了一张面值为40万元的商业承兑汇票，经查现在该客户财务拮据，很可能会造成无力支付。 （4）通过银行办理委托收款的货款100万元，遭到了购货方无理拒付，协商未果。 由于巨额款项被客户拖欠，ABC公司在销售繁荣的情况下陷入了财务困境。 一、销售收款内部控制的范围 1.接受客户订货单 2.分析信用 3.开票发货 4.结算记账 二、销售与收款内部控制的主要环节 1.编制销货通知单 销售部门收到顾客的订货单，首先进行登记，审核订单的内容和数量，确定能够如期供货后，编制销售通知单和销售发票通知单，作为信用、仓储、运输、开票和收款等有关部门履行职责的依据。 2.批准赊销 信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客已授权的信用额度来进行赊销批准。信用部门不论是否批准赊销都应在销售通知单上签署意见。 3.发货 仓储部门根据运输部门持有的经信用部门核准后的销货通知单来发货。 4.运货 运输部门运送货物时应填制发货单等货运文件并送往开票部门。货运文件应按顺序编号，并记入送货登记薄。发货单是货物出库的依据，用于仓库和财务部门的存货记录，也是开具销售发票的依据。 5.开具销售发票 会计部门根据顾客订货单、销售通知单、销售发票通知单、发货单，审核无误后开具同意格式的销售发票，列明实际发货的数量、品种、规格、单价、金额和增值税税额。价格要根据单位的价目表填写。销售发票须预先连续编号，一式数联，分别给顾客、仓库、销售、财务等部门，并保存好存根联备查。 6.记录销售业务 会计部门根据销售发票的记账联进行账务处理，应区分赊销或是现销，决定编制转账凭证还是收款凭证，据以登记销售账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账。根据发货单等结转销售成本，并冲销库存。 7.收款 收到货款后，出纳人员应登记银行存款日记账，并将银行收款通知单交记账人员据以编制记账凭证，登记应收账款明细账。此外，会计部门还应定期编制和寄送应收账款对账单，与顾客核对账目记录，如有差异，应查明原因。 8.处理销货退回 顾客如果不满意，或者销售货物非原订货单位所规定的产品，企业一般会同意退货，这类业务应由经授权的部门办理。 三、岗位责任 企业应当根据从销售到收款的业务环节设立销售、发货、收款等工作岗位，企业不得由同一部门或由一个人办理销售与收款业务的全过程。 1.单位应当分别设立办理销售、发货、收款三个业务的部门 销售部门是指负责处理订单、签单销售合同、执行销售政策和信用政策、催收货款部门或岗位。 具体职责： （1）根据企业制定的年度销售计划，制定月度销售计划，并监督实施。 （2）负责处理顾客订单，根据客户订单编制销售通知单；