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创业者如何避税实用技巧 现在的时代是一个创业的时代，很多有志于开拓一番事业的年轻人希望通过创业实现自己的人生价值。但是，创业必须有一个载体，这个载体就是企业。设立企业说起来很简单，但是，有很多问题需要考虑。李先生等4人打算开办一家服装商场，注册资本200万元，预计2010年应纳税所得额200万元，现有两种企业组织形式可供选择,方案1，4人合伙每人出资50万元，订立合伙协议，利润均分，风险共担，成立合伙企业;方案2，4个股东每人出资50万元，成立有限责任公司。 　　【理财需求】 　　由于国内个人节税的空间相对有限，中国以企业税为课税重点，因而企业节税空间较大。在创立公司前，一个精明的经营者就应该考虑好如何节约税收的问题。 　　假定应纳税所得额即企业的税前会计利润、税后利润全部作为红利平均分配给投资者。在方案1中，4人共需缴纳多少个人所得税?在方案2中，需要缴纳多少企业所得税和个人所得税?采取何种方式经营最为合算? 　　香港注册金融分析师/赵志敏 　　个体私营经济在我国的国民经济发展中无疑是一股最为活跃的力量。在国家的积极扶持和政策鼓励下，私营企业的组织形式也呈多元化发展，可以根据自身不同的经营和发展需要选择不同的组织形式，本案例中李先生及其朋友想要开办的合伙企业或是有限责任公司就属于其中最常见的两种。 　　私营企业不同组织形式的利弊 　　选择开办合伙企业还是有限责任公司，不能单看两者在税收方面的差异，更要在面临风险、管理难度、发展前景等方面作综合考量。 　　合伙企业依据《中华人民共和国合伙企业法》成立，由各合伙人订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，其中普通合伙人须对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。有限责任公司依据《中华人民共和国公司法》成立，由一定人数的股东组建，股东以其认缴的出资额为限为公司承担责任，公司以其全部财产承担责任，股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。 　　从承担的风险角度看，普通合伙人承担无限连带责任，比有限责任公司的股东承担更多的风险，但同时它也保障了债权人的利益，使合伙企业可以更容易地获得交易对手的信任，获得较多商业机会。 　　从经营决策角度看，通常合伙人人数较少，每个合伙人都有权参与企业的经营管理工作，并具有特定人身信任关系，在经营管理上具有较大的自主性和灵活性。而有限公司(特别是股份有限公司)的公司治理结构较为完善，股东之间的资本联系及公司所有权与经营权分离，为投资者有效控制企业及相关风险提供了较优选择。 　　从税收角度看，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，无需缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税，而有限公司须缴纳企业所得税，在分配税后利润以后，有限公司的股东层面还要另外缴纳个人所得税。因此，合伙制企业在税收方面有明显的优势。 　　从筹资角度看，有限责任公司优于合伙制，合伙制又优于个人独资企业。相对于有限公司而言，合伙企业的资金来源有限，不能发行股票和债券，这大大限制了合伙企业的规模。 　　一般情况下，规模较大的企业应选择股份有限公司，而规模不大的企业可选择合伙制企业。因为规模较大的企业需要资金较多、公司治理架构较为复杂，如选择合伙制形式反而会降低运转效率;而合伙制企业只有在规模较小的时候才会体现出扁平化的经营优势。李先生及其朋友想开办的服装商场注册资本200万元，在企业初创期选择合伙制是适合的，但如果随着企业的成长壮大，合伙制的组织形式就会成为发展瓶颈，因此建议在适当的时候改为有限责任公司。 　　有限责任公司及合伙企业的税收差异 　　如果暂且剔除税收优惠政策、避税方案等其他因素，李先生选择成立合伙制企业会优于有限责任公司。我们一起来算一下： 　　方案1中，李先生等4位朋友成立合伙制企业，每人作为普通合伙人出资50万元，利润均分、风险共担。假使2010年应纳税所得额200万元，那么这种情况下李先生与其他合伙人只需要缴纳个人所得税即可，适用5%至35%的五级超额累进税率。(附表：个体工商户生产经营所得税计算) 　　应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=500000×35%-6750=168250元，4个合伙人共需缴纳的个人所得税=168250×4=67.3万元。 　　方案2中，李先生等4位朋友成立有限责任公司，每人作为股东出资50万元。假使2010年应纳税所得额为200万元，并全部作为红利平均分配给4位股东，那么李先生需要先缴纳企业所得税，随后再缴纳个人所得税，利息、股息以及红利所得适用于20%的税率。 　　应纳企业所得税=2000000×25%=50万元 　　公司需代扣个人所得税=[500000×(1-25%)]×20%=7.5万元 　　应纳税额合计57.5万元，4位股东共需缴纳的税达80万元。 　　因此可