制造费用与管理费用区分.docVIP

管 理 费 用 管理费用是指公司为组织和管理生产经营所发生的费用，包括企业的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者应当由公司统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。 1、工资： 核算除生产、质检和市场部门以外的其它管理部门（即人事、技术、财务、采购等部门）（管理费用中部门的统计口径除特别注明外，下同）的人员工资，以及公司员工辞职、辞退或其他原因离职在工资结算中超过正常工资的费用。 2、职工福利费： 核算公司全部实际支出（总额不超过在上述工资总额的14%，内资企业按14%计提）的食堂相关费用、员工工伤按规定需支付的工伤工资及其他福利性支出（内资企业在应付福利费科目列支）。 工会经费、职工教育经费： 核算实际支出（总额不超过按全部职工总额计提的费用，工会经费按2%计提、职工教育经费按1.5%计提）的拨付给工会组织的经费及用于职工培训和学习的费用。 3、折旧费： 核算按月计提的公司相关管理部门的固定资产折旧费用。 固定资产：是指公司为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的和使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 折旧：是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 计算折旧的最低年限如下： 房屋、建筑物，为20年； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其它生产设备，为10年； 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 电子设备，为3年。 公司固定资产的净残值率：5% 。 公司固定资产的折旧方法：年限平均法。 4、低值易耗品摊销： 核算公司相关管理部门的低值易耗品的摊销。 未作为固定资产管理的工具、器具以及在生产经营过程中周转使用的包装容器等，公司作为低值易耗品核算。 ? ? 5、办公费： 核算公司用于办公的，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用等。 6、邮电通讯费： 核算公司的固定电话费、手机话费，邮寄费、快递费和上网费等费用。 7、水电费： 核算办公及生活用水、电费用。不能明确划分的记入制造费用。 8、车辆费： 核算车用汽油费、路桥费、停车费、养路费、车辆维护费及其他用于车辆方面的费用。 9、差旅费： 核算公司日常工作需要（不含市场部）外出而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、误餐费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。 10、技术开发费： 核算用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用以试制失败损失等。 11、劳动保护费； 核算管理人员有关劳动保护方面的费用（具体参见制造费用明细科目中劳动保护费定义）。 12、劳动保险费： 核算全部员工按上海市相关规定支付的外来人员的综合险及上海市户口的城保、镇保、农保等费用，支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、价格补贴、医药费 (包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。 另使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用（保险费）。 13、业务招待费： 核算公司因业务、经营的需要而支付的应酬费用，包括餐饮、香烟、水、食品、礼品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。 公司发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 14、修理费： 核算公司相关部门的固定资产、低值易耗品及其他物品的维修发生的人工费及材料费和保养费用。 15、税 ?金： 核算印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等计入费用的税费。 16、中介（咨询）费： 核算发生的咨询费（公司向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用）和聘请中介机构费（公司聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用）。 17、租赁费： 核算公司相关