IPO小报告模板修订说明201212.docx

IPO小报告模板修订说明二、原始报表及申报报表差异审核报告1、修改“原始报表及申报报表”中，母公司资产负债表和利润表，删除与合并报表有关的项目，如：少数股东权益、少数股东损益等。IPO小报告模板修订说明鉴于事务所名称和所标等发生变化，结合各业务部门实务中的反馈意见和监管部门的最新法规要求等，专业标准部修订了IPO报告模板。本次修订除了修改事务所名称、地址栏、徽标、格式以外，主要修订内容有：一、内部控制鉴证报告1、范围段将“对ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）董事会作出的201X年X月X日与财务报表相关的内部控制有效性的评价报告进行了鉴证。”改为“对ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）董事会对201X年X月X日与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行了鉴证。”依据去掉“及相关规范”。2、根据《准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》（2010），将“内部控制具有固有局限性，存在由于错误或舞弊而导致错报发生且未被发现的可能性。”将原来的“但”改为“且”。2、报告使用限制说法 “仅作为ABC公司本次申请首次公开发行股票之用”改为“仅供ABC公司本次向中国证券监督管理委员会申请向境内社会公众首次公开发行股票并（在创业板）上市时使用，不得用作任何其他用途。”表达更正式。二、原始报表及申报报表差异审核报告已修订：1、封面标题改为“关于……的审核报告”2、报告框架修改为在三年一期财务报表的审计的基础上审核XX并发表意见。3、报告使用限制说法，修改同上。4、中增加了申报财务报表的定义。5、“差异说明”中修改了原始财务报表的编制基础，改为二选一的披露格式，去掉情形二下“增加”字眼。也就是说，区分情形一（法定财务报表首次执行在申报期初及之前）和情形二（法定财务报表首次执行日在申报期间）分别选择关于财务报表编制基础的披露内容。6、“差异说明”中申报财务报表的编制基础修订为依据企业会计准则，去掉原来追溯调整的说法。7、增加使用说明提示框,提示原始财务报表、申报财务报表的定义等。8、规范了差异说明中说明的先后顺序，增加了差异③—同一控制下企业合并子公司追溯调整合并财务报表形成的差异等。三、非经常性损益审核报告1、封面标题改为“关于……的审核报告”2、报告框架修改为在三年一期财务报表的审计的基础上审核XX并发表意见。3、报告使用限制说法，修改同上。4、附表的项目修改为和《解释1号-非经常性损益》一致。5、增加了“因股份支付确认的费用（不适用时删除）”一行。6、增加使用说明提示框。四、主要税种纳税情况审核报告1、标题由“主要税种计缴、税收优惠审核报告”改为“关于ABC股份有限公司主要税种纳税情况的审核报告”，与《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号――首次公开发行股票并上市申请文件》的说法一致。2、报告框架修改为在三年一期财务报表的审计的基础上审核XX并发表意见。 3、将附件名称修改为“ABC股份有限公司主要税种纳税情况说明”，将原来的附件1主要税种计缴和2税收优惠情况说明,合二为一。4、报告使用限制说法，修改同上。5、增加模板使用说明提示框，在附件中也增加了编制说明提示框，强调编制依据、披露内容要和已审财务报表、附注相关内容一致等。五、盈利预测审核报告1、盈利预测的编制基础和基本假设：增加一个假设“12、本公司本次向特定对象非公开发行股票按计划完成，募集资金如期到位。计划投资项目能如期完成投产，并无重大失误。”2、盈利预测表删除母公司预测表，鉴于编制说明针对的是合并报表项目。3、盈利预测编制说明 中增加了个报表项目预测依据和计算方法的说明模板提示。4、盈利预测承诺函内容，结合准则3111，整合京都和天健正信原模板，承诺事项进一步完善。5、增加了使用说明提示框，提示出具盈利预测报告的情形，及预测的期间长度。6、增加质控要求提示：依据本所质量控制规定，对外出具盈利预测报告的，须先经过专业标准委员会批准。六、反馈意见的专项说明、会后事项、同意函等模板（一）反馈意见专项说明1、标题改为“首次公开发行股票申请文件审查反馈意见中有关财务会计问题的专项说明2、针对实务中证监会近期反馈意见通知书中要求会计师的做的大都是“对XX进行核查，并发表核查意见”，在模板中要求回复内容必须分别说明“核查情况”和“核查意见”。3、针对实务中证监会反馈意见通知书中常见问题，增加核查过程、核查意见的示例，如关联方交易情况及价格公允性核查、主要客户基本情况及是否关联方的核查、公司存货余额较大和占比较高以及报告期存货余额逐年大幅增长合理性核查等。（二）《会后事项的专项说明》1、增加提示框（使用说明）3、报告正文简化（发表意见的事项，限于财务相关）（三）修订了关于招股说明书引用审计报告及其他报告的声明1、完善说法和措