中税网企业经营各环节纳税管理何忠老师课件.ppt

技术开发费的加计扣除涉税政策及应对 一 技术研发费用的加计扣除的条件 准予扣除的技术开发费必须是经过地市级认定机构认定的 研发中心发生的技术开发费，才能享受加计扣除的优惠政策 财 企【2007】194号。 二 允许加计扣除的研发费用支出 (国税发[2008]116 第四条） ①新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的 技术图书资料费、资料翻译费。 ②从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 ③在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 ④专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。房屋不行 ⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用。 ⑥专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 ⑦勘探开发技术的现场试验费。 ⑧研发成果的论证、评审、验收费用。 三 下列归集的研发费用不得实行加计扣除 青地税函2010 2号 ①企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及 外聘研发人员的劳务费用。 ②用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房 屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用。专门用于研发活动 的设备不含汽车等交通运输工具。 ③用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 ④研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费 用。 ⑤与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公 费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技 研发保险费用等。 ⑥在研究开发费用加计扣除时，企业研发人员指直接从事研究开 发活动的在职人员，不包括外聘的专业技术人员以及为研究开发 活动提供直接服务的管理人员。 ⑦对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方 就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 ⑧对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的 ，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除 ⑨研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研 发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。研发 费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。 除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 差旅费补助及销售包干中的涉税政策及处理 一 出差补助的税务处理 企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经 企业董事会决议自定标准。自定标准的应将企业董事会决议和内 部控制文书报主管税务机关备案。 《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办 法〉的通知》（财行[2006]313号）规定，从2007年1月1日起， 出差人员住宿，暂时按照副部长级人员每人每天600元、司局级 人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据 报销。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费 和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食 补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补助费按出差自 然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元。出差人员的公杂 费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天30元，用于 补助市内交通、通信等支出。 ?差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和 公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补 助费和公杂费实行定额包干。 也有些地方的税务局是明确需参照当地的行政事业单位出差 标准，在标准范围内的都可不计入个人所得税纳税收入中。如穗 地税发[2003]46号 第七条规定：出差伙食补助费标准与计税问 题根据省财厅《关于印发[省级国家机关、事业单位工作人员差 旅费开支的规定]的通知》（粤财文[1996]10号）的规定，工作 人员的出差伙食补助费，不分途中和住勤，每人每天补助标准为 ：一般地区30元，特殊地区（指经济特区）50元，按在特殊地区 的实际住宿天数计发伙食补助费的个人，在途期间按一般地区标 准计发伙食补助费。出差期间个人没有支付伙食费的，不得报销 伙食补助费。国家机关、企事业单位、社会团体、民办非企业等 单位按照以上标准发放的出差伙食补助费，不计入应缴个人所得 税的工资薪金收入。 浙地税发[2004]17号《关于个人取得差旅费津贴、误餐补助 收入征收个人所得税问题的通知》第一条规定：我省个人每月取 得的不征收个人所得税的差旅费津贴、误餐补助统一规定为：差 旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所 得征收个人所得税。 ? 总结：综上所述，如当地未规定出差补助标准的，出差补助 不征个人所得税，但应在企业内部报销制度中有相关规定;备案; 住宿费有票可以有税前列支（注意企业制度规定）