企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告参考文本 龙嘉信息管理系统.doc

东芝开利空调销售(上海)有限公司 坏账损失的专项鉴证报告 沪龙税鉴字 (2017) 第17002号 东芝开利空调销售(上海)有限公司： 我们接受委托，对本公司2016年度申报的资产损失所得税税前扣除事项进行鉴证，并出具鉴证报告。 本公司的责任是，及时提供与资产损失税前扣除申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保本公司填报的企业资产损失所得税税前扣除损失申报表符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》等税收法律、行政法规及规范性文件的要求，并如实纳税申报。 我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》及其他有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则》等行业规范要求，对本公司资产损失所得税税前扣除申报的真实性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与企业资产损失所得税税前扣除相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对本公司提供的会计资料及纳税资料等实施了包括确认权属、核对会计记录、审核涉税资料、现场勘查等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。 现将鉴证结果报告如下： 本公司2016年度发生的坏账损失3,538,525.73元。经审核，我们认为本公司符合税法规定的企业资产损失所得税税前扣除的金额为3,538,525.73元；不符合税法规定的资产损失0.00元。对于符合税法规定的企业资产损失所得税税前扣除的金额为3,538,525.73元，可以在实际发生年度作为资产损失所得税税前扣除事项进行申报。 数据摘录如下：2016年度申请坏账损失(专项申报)税前扣除申报 本鉴证报告仅供本公司向主管税务机关办理资产损失所得税税前扣除申报时使用，不作其它用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。 (以下无正文) 附送资料: 1、企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告说明； 2、坏账损失(专项申报)税前扣除申报表； 3、本公司营业执照； 4、本公司税务登记证； 5、税务师事务所执业证复印件。 上海龙嘉税务师事务所有限公司 中国注册税务师： 中国注册税务师： 地址：建国中路29号6102A 电话：021 2017年02月23日 东芝开利空调销售(上海)有限公司 企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告说明 公司概况 (一)基本情况 东芝开利空调销售(上海)有限公司（以下简称“本公司”）系香港开利亚洲有限公司与日本东芝开利株式会社在中国上海市投资成立的外商合资企业。本公司成立于2006年10月23日，经营期限为30年。 统一社会信用代码：91310000792783268A； 公司类型：有限责任公司（外商合资）； 住所：上海市黄浦区西藏中路268号501室 ； 法定代表人：WAZAWA TOSHIAKI(和沢俊明)； 实收资本：1071.4000万美元； 经营范围：从事空调及其零部件和维修工具的批发、进出口和佣金代理（拍卖除外），空调制造设备的租赁，售后服务和咨询服务及其他相关配套业务（涉及配额许可证管理、专项规定管理的商品按照国家有关规定办理）。【依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动】 (二)公司采用的编制原则和方法 1、会计期间 本公司采用公历年度，即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间。 2、记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 3、记账基础和计价原则 本公司采用权责发生制，以实际成本为计价原则。资产如果发生减值或损失，则按照相关规定计提相应的减值准备或按相关规定确认损失。 二、坏账损失的原因 本公司系浙江旭邦空调工程有限公司（以下简称“浙江旭邦”）空调设备的长期经销商，双方陆续签订空调销售合同，本公司依照合同约定向浙江旭邦发货，之前一直合作稳定。2012年下半年开始，浙江旭邦资金流产生异常，款项逾期金额较大，时间较长，本公司多次通过邮件及电话等方式要求履行协议支付超期款项，同时要求浙江旭邦额外增加两套房产抵押物用于后续提货。至2012年底，浙江旭邦账面欠款20,964,794.66元，无内外资金支付，本公司停止对其供货。本公司通过多次面谈，并出访项目甲方等方式，与浙江旭邦最终达成协议，对其未完成的空调供货项目如茂名公馆、