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试论企业应收账款风险管理 试论企业应收账款风险管理 ■陈健松 摘要:文章从社会信用环境,企业管理的角度分析了应收账款风险产生的主要原因,提出了强化应收账款风险管理的具体措施. 关键词:企业管理;风险管理;社会信用体系;应收账款 应收账款主要是企业销售货物,提 供劳务等应向购买货物,接收劳务的单 位或个人收取的款项.形成应收账款的 直接原因是赊销.虽然大多数企业都希 望采用钱货两清的结算方式,但是面对 残酷的市场竞争,企业不得不采取一定 的赊销手段去巩固自己的销售网络,提 高市场占有率,增加利润.但赊销会导 致企业资金周转放慢,资金成本和管理 成本增加,产生坏账的几率和风险增 多.因此,对应收账款的风险防范是企 业经营管理中的一项非常重要和紧迫 的任务. 1.应收账款风险产生的主要原因 (1)社会信用体系不健全. 随着市场经济的不断发展,我国信 用交易规模不断扩大,但由于社会信用 体系尚不健全,社会信用秩序混乱已成 为制约我同经济发展的突出问题.社会 信用体系不健全主要表现在:社会缺乏 市场经济所要求的信用文化环境;企业 内部普遍缺乏基本的信用风险控制和 管理制度;缺乏信用信息的社会共享机 制;失信惩罚机制不健全导致失信成本 过低和未形成有效的信用监管体系.社 会信用缺失现象严重,政府,企业,个人 之问不讲信用的情况十分普遍:大量银 行贷款逾期收不回,成为呆账,坏账,银 行不良贷款不断增加,金融系统风险加 剧;资本市场中虚假信息披露和恶庄炒 作不乏其例;个人消费信贷中的一些恶 意欠债行为时有发生;商业交易中的欺 诈行骗,假冒伪劣等行为屡禁不止;企 业之间三角债务链久拖难解,甚至拖 垮,拖死了部分企业;拖欠货款者,恶意 逃废债务者屡见不鲜,应收款回收难度 越来越大.这种信用环境的社会背景又 加剧了企业的失信倾向,造成信用秩序 混乱的恶性循环. (2)企业管理失当. ①企业应收账款内部控制制度不 健全.有些企业对应收账款的管理缺乏 应有的规章;有的企业虽有一些规定, 但其缺乏详细的操作性规范.如有的企 业财务部门与业务部门分工不清,责任 不明,管理中缺少应有的牵制,存在不 及时核对账务,销售货物和财务核算相 脱节的现象;有的企业信用政策制订不 合理,风险防范意识不强,对客户资信 情况没有深入调查,盲目采用赊销策 略,只注重账面的高利润,资金大量沉 淀,难以收回,从而导致应收账款风险 的出现;有些企业实行职工收入与销售 挂钩的激励政策,销售人员为了个人利 益,只关心销售任务的完成,盲目采取 赊销政策销售商品,使应收账款大幅度 上升.而企业在规章中对此又没明确要 求经办部门和人员限期收回,导致应收 账款大量沉积,形成风险. ⑦企业应收账款管理不到位.有的 作者简介:陈健松,江苏省物联再生资源利用产业集团有限公司. j:24October2009 企业与客户没有对因时空差异,票据传 递,记账等因素形成的账务差异进行核 对,或虽对了账但未形成合法的书面证 据;有的企业对应收账款的结算不及 时,追讨欠款丁作不力;有的企业对应 收账款管理责任部门不明确,分工不 细,存在大家管,大家都不管的现象. (3)个别经营人员失德. 有些企业的个别经营人员道德败 坏,与客户串通,损公肥私,对应收账款 采取消极的管理措施,不积极催收,而 企业又缺乏有效的激励,考核,监督机 制,或监管不到位,这也会导致应收账 款风险的形成. 2.强化应收账款风险管理的措施 (1)制订合理的信用政策. 信用政策是指企业对应收账款管 理所采取的原则性规定,包括信用标 准,信用条件和信用额度三方面. ①确定正确的信用标准.信用标准 是企业决定授予客户信用所要求的最 低标准,也是企业对于可接受风险的基 本判别标准.企业确定信用标准应着重 考虑3个基本因素:一是同行业竞争对 手情况,二是企业承担失信违约风险的 能力,三是客户资信程度.企业要在调 查分析基础上判定客户的信用等级,以 此决定是否给予信用优惠.在实际中, 通常采用5c评估法,即从信用品质 (chamcter),偿付能力(Capacity),资本 (Capital1,抵押品(Collatera1)和经济状况 (C0nditions)五个方面对客户信用进行 评估.企业通过设定信用等级评价标 准,利用既有或潜在客户的报表数据, 计算各自的指标值,并与标准值进行比 较分析,然后详尽地对客户的拒付风险 作出准确判断,以利企业提高应收账款 投资决策的效果. ②建立恰当的信用额度.信用额度 是企业根据客户的偿付能力给予其最 大赊销限额,但这也是企业愿意对某一 客户承担的最大风险额.确定恰当的信 用额度能有效地防止因过度赊销使企 业蒙受损失.在市场情况及客户信用情 况变化时,企业应对其进行必要调整以 始终保持在自身所能承受的风险范围 之内.