[管理学]2 现金流量及构成.pptVIP

第二章 现金流量及其构成 南京航空航天大学金城学院 李国彦 2.现金流量图 投资的构成及形成的资产 2007年度全球最强势品牌排名前十的公司及各自的价值 1. Google （664亿美元） 2.通用电气 （619亿美元） 3. 微软 （550亿美元） 4. 可口可乐 （441亿美元） 5. 中国移动 （412亿美元） 6. 万宝路 （392亿美元） 7. 沃尔玛 （369亿美元） 8. 花旗银行 （337亿美元） 9. IBM （336亿美元） 10. 丰田 （334亿美元） 2007年度中国最强势品牌排名前十的公司及各自的价值 递延资产 投 资 来 源 自有资金 投资者缴付的出资额(包括资 本金和资本溢价)，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等 负债资金 银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等)和短期负债(短期借款、应付账款等)。 二、成本费用 总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。 活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。 物化劳动：由物资形态表现的劳动 工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出。 2、经营成本 为什么要使用经营成本的概念？ 经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出。 如何计算经营成本？ 经营成本＝总成本费用－（折旧＋摊销费＋利息） 3、折旧的计算 利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。 为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。 四、税 金 税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金 。 税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。 税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。 全国财政主要支出变化趋势 七大税类、24税种 1．流转税类：增值税、消费税、营业税 2．所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税 3．特定目的税类 4．资源税类 5．教育费附加 增值税 增值税以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象，是一种实行税款抵扣制的流转税。 增值税的特点是对增值额计税，实行价外计税，征收范围广，连续征收且不重复纳税。 一般纳税人基本税率17%、对特殊货物的低税率13%，一般纳税人进项税可以抵扣。小规模纳税人商业4%、小规模纳税人工业6%的是增值税的征收率， 营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 营业税属于流转税制中的一个主要税种。 二手房营业税 2006年5月29日，国务院办公厅转发建设部等九部门《关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见》指出，为进一步抑制投机和投资性购房需求，从2006年6月1日起，对购买住房不足5年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税。 《意见》同时规定，个人购买普通住房超过5年(含5年)转手交易的，销售时免征营业税；个人购买非普通住房超过5年(含5年)转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。 消费税 什么是消费税？ 消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 引入消费税有什么作用？ 思考：汽车消费税的调整与政府宏观调控之间的联系! 个人所得税 对工业企业来说，土地使用税、房产税、印花税以及进口原材料和备品备件的关税等可计入成本费用中。计算企业销售（营业）利润时，从销售（营业）收入中减除的销售税金是指消费税、营业税、资源税、城乡维护建设税以及教育费附加。投资方向调节税（如征收的话）最终计入固定资产原值。所得税从销售利润中扣除。 利息和折旧对税金的影响 借贷及利率的影响