[管理学]项目一 _解读并编制报表.pptVIP

1.资产负债表的结构 揭示的信息：特定时点上企业的财务状况（静态财务信息） 编制原理：资产＝负债＋所有者权益 2.资产负债表的内容（称为项目，而非科目） 资产类项目，负债类项目，所有者权益类项目 3.理解资产负债表报表需注意的问题 主要资产项目是按历史成本计价，可能与市价相差较大 少数资产按公允价值计量 同样是流动资产，流动性可能相差很多 可能存在许多未计入表中的资产与负债（账外） ABC公司 —资产负债表 1.利润表的结构 揭示的信息：某一会计期间的经营成果，盈利或亏损形成过程（提供动态财务信息） 编制原理：收入－费用＝利润 2.利润表的内容 收入（广义），费用（广义），利润（层次） 3.理解报表需注意的问题 利润不等于现金净流量 会计政策选择不同会引起利润不同 会计利润与经济利润不同 ABC公司 —利润表 1.现金流量表的结构 揭示的信息：企业某一时期的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力的显示器。（支付能力，偿债能力？） 编制原理：按收付实现制表现企业现金流动情况。(非权责发生制） 现金流入－现金流出＝现金流量净额 2.现金流量表的内容 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 汇率变动对现金流量的影响 现金及现金等价物增加净额 所有者权益变动表的结构 所有者权益变动表属于动态报表，从左到右列示了所有者权益的组成项目，自下而上反映了各项目年初至年末的增减变动过程。 从纵向上看，改变了以往按照所有者权益的各组成部分反映所有者权益变动情况，而是列示导致所有者权益变动的交易或事项，并根据所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映； 从横向上看，按照所有者权益各组成部分(包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股)及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。 所有者权益变动表的编制 所有者权益变动表根据（1）当期净利润、（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目、（3）所有者投入资本和（4）向所有者分配利润、（5）提取盈余公积等情况分析填列。 “上年金额”栏根据上年该表的“本年金额”栏相应数据填列； “本年金额”栏是根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”以及“库存股”等账户发生额填列。（皆为所有者权益类账户） 所有者权益变动表的编制 1．采用权益法核算的长期股权投资； 2．以权益结算的股份支付； 3．存货或自用房地产转换为投资性房地产； 4．可供出售金融资产公允价值的变动。 1.资本公积转增资本（或股本）；2.盈余公积转增资本（或股本）；3.盈余公积弥补亏损；4.其他。 三种自有资本变动方式：1.投资者投入2.回购股份3.股份支付 本年年末余额如何计算 附加讲解内容（二 ） 财务报表附注 财务报表附注是指对在财务报表中列示项目所做的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。 其目的是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，从而提高财务报表信息的可比性、增进可理解性、突出重要性。 THE END 有账户式和报告式两种。 我国使用账户式 资产负债表格式 账户式资产负债表 报告式资产负债表 2008.12.31a 单位：万元 资 产 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 期末 余额 年初 余额 货币资金 90 短期借款 交易性金融资产 应付账款 384 应收账款 394 预收账款 预付账款 10 应付职工薪酬 100 其他应收款 5 应交税费 16 存货 596 其它应付款 流动资产合计 1195 流动负债合计 500 非流动资产： 长期借款 500 长期股权投资 50 长期应付款 固定资产 701 非流动负债合计 500 在建工程 223 实收资本（或股本） 200 无形资产 资本公积 729 长期待摊费用 盈余公积 162 非流动资产合计 974 未分配利润 48 所有者权益合计 1139 资产总计 2169 负债和所有者权益总计 2196 本年度项目名称、内容等与上年度相同，直接根据上期末余额栏相应项目的数字填列。如不一致，应进行合、分等调整，使其口径一致。 “年初余额”栏确定----依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。（查询得到）