[经济学]第9章 财务预算.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * This material is found at the beginning of the chapter. 元鸿公司每期库存按照下季度销售量的10％估算，预计2012年第四季度的存货量为200件，2011年第四季度的存货量为100件。 注：a=下季销售量×10%，b=本季销售量×10%，c=本季销售量＋a－b （3）直接材料预算的编制 直接材料预算是根据一定预算期内直接材料消耗情况及采购活动编制的，用于确定预计的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。 与编制生产预算一样，编制直接材料预算应注意材料的采购量、耗用量和库存量之间保持合理的比例关系，避免材料的供应不足或超储积压。同时以材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，结合期初、期末材料存货水平进行编制。具体程序如下： 直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分 第一部分：直接材料需用量预算编制步骤： ①按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量。 ②将预算期内各种直接材料的需用量汇总 第二部分：直接材料采购预算的编制步骤： ① 预计预算期某种直接材料的采购量及采购成本 公式如下： 某期某种材料采购量＝该材料该期总消耗量＋该材料期末存货量－该材料期初存货量 某期某种材料采购成本＝该材料单价×该材料当期采购量 ② 计算预算期预计直接材料采购总成本 某期直接材料采购总成本＝ 该期各种材料采购成本 ③ 计算采购现金支出 为了便于以后编制现金预算，通常要编制与材料采购有关的各季度预计材料采购现金支出预算。直接材料现金支出预算与销售现金收入有类似之处，一部分采购可以通过赊购方式实现，因此某期的现金支出的计算公式是： 某期的采购现金支出＝该期预计采购金额×该期预计付现率＋该期期初应付账款×应付账款支付率 上式中的付现率是指一定期间现购材料现金支出占该期含税采购金额的百分比；应付账款支付率为前期应付账款在本期支付的现金额占相关应付账款的百分比。在全面预算中，付现率和应付账款支付率通常为已知的经验数据。 预计期末存量是下季度需要量的20％，应付账款一半在本季度付清，一半在下一季度付清。 注：上季度应付账款=上季度采购金额×50% ， 本季度采购支出=本季度采购金额×50% 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 本年合计 项目 上季应付账款 2350 2650 4090 4870 本季采购支出 2650 4090 4870 4640 现金支出合计 5000 6740 8960 9510 30210 预计现金支出 预计现金支出表 * * 小 结 一、销售预算： 1.预算期内经营现金收入=本期现销含税收入+回收前期应收账款 2.预期期末应收账款 =期初应收账款+本期含税销售收入-本期现金收入 二、生产预算（唯一实物计量单位） 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 三、直接材料预算 1.直接材料预计需要量=预计生产量×材料消耗定额 2.预计采购量=预计需要用+预计期末库存量-预计期初库存量 3.某种材料采购成本＝该材料单价×该材料预计采购量 4. 采购现金支出＝该期预计采购金额×该期预计付现率＋该期期初应付账款×应付账款支付率 （4）应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等而编制的一种经营预算。 本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。 假定预算期内发生的各项税金及附加均于当期以现金形式支付 。 （5）直接人工预算的编制． 直接人工预算是为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的经营预算。 直接人工预算包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接支出预算，如职工福利费等。 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接支出计提标准和生产预算中的预计生产量等资料。 直接人工预算的编制步骤如下： ① 预计每种产品的直接人工成本。 某产品的直接工资＝标准小时工资率×该产品的工时定额×该产品的预计生产量 某产品其他直接支出＝每种产品的直接工资预算额×计提百分比