[经济学]第七章会计基础.ppt

教学内容 1、财产清查的概念； 2、财产清查的分类； 3、财产清查的方法； 4、财产清查结果的处理； 重点：财产物资的盘存制度；财产清查的方法和结果的账务处理。 难点：财产清查的方法和结果的账务处理。 3、往来账 （四）案例 例 2 ：财产清查盘亏运输车辆一部，账面原价 32000 元，已提折旧 16000 元。 3、结算往来款项对账单示例 结算往来款项对账单 年 月 日 清查人员签章： 记账员签章： 应付 票据 应收 票据 无法 支付 无法 收回 争执 款项 金额 未达 账项 金额 核对 不符 单位 核对 不符 金额 核对 相符 金额 金 额 名 称 金 额 名 称 近日到期 的票据 核对不符单位及原因 清查结果 明细分类账户 总 分类 账户 第二节 财产清查结果的账务处理 （一）账务处理步骤 1、审批前： （1）确认盘盈、盘亏的数字，核准金额； （2）查明差异原因，提出处理意见； （3）编制记账凭证，调整账簿纪录，使实存数与账存数相符。 2、审批后： 查明原因，按批复的差异处理意见，针对不同的清查对象进行账务处理，核销待处理项目。 （三）主要账务处理 1、盘盈 发现盘盈时 ： 借：固定资产（现金、原材料） 贷：待处理财产损溢— 待处理固定资产（流动资产） 损溢 批准后 ： 借：待处理财产损溢—待处理固定 资产（流动资产）损溢 贷：营业外收入—固定资产盘盈 管理费用 2、盘亏 发现盘亏时 借：待处理财产损溢—待处理固定资产 （流动资产）损益 累计折旧 贷：固定资产或原材料等 批准后 借：营业外支出 其它应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产（流 动资产）损益 借：应付账款等 贷：资本公积 借：坏账准备  贷：应收账款等 在财产清查中，确认无法收回的应收款项和无 法支付的应付款项，在报有关部门批准后予以 核销。有关坏账损失的处理，有两种方法：一 是 “直接冲销法”，即确认应收款项无法收回时 直接计入管理费用； 二是“备抵法”，即平时按 规定比率计提坏账准备，计入管理费用，待坏 账发生时，冲减坏账准备。 《企业会计制度》规定，企业应采用备抵法进行会计核算。 例 1 ：财产清查发现账外设备一台，重置价值 24000 元，估算已提折旧 25% 。 1、盘盈时编制会计分录： 借：固定资产 24000 贷：累计折旧 6000 待处理财产损溢-待处 理固定资产损溢 18000 2、报批后编制会计分录： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 18000 贷：营业外收入 18000 （四）往来账款清查 1、清查方法：询证核对法，即通过函询与债权债务单位核对账目。 2、清查手续： 应填写“往来款项对账单” ，如果有未达账 项，应编制“往来款项账面余额调节表”予以调整。 单位应将清查日截止时的有关 结算凭证全部登记入账，在确 保本单位应收、应付款项余额 正确的基础上，编制一式两联 的对账单，送交对方单位进行 核对。 对方单位核对后，应将核对结 在对账单上注明，加盖公章后 退回清查单位。若发现未达账 项，亦可采用银行存款余额调 节类似的方法予以调整核对。 * * 第七章 教学目标 了解财产清查的意义和程序；掌握财产物资盘存制度；熟练掌握财产清查的方法和结果的账务处理。 第七章 财产清查 一、财产清查的意义 第一节 财产清查的意义、分类及组织工作 （一）财产清查的含义 实物资产 货币资金 往来款项 实地盘点 账项核对 查　询 实存数 账存数 清查对象 清查方法 清查结果 ？ (二)财产清查的原因 财产的增、减、存记录 总分类账 明细分类账 账面数正确 由于种种原因，可能造成账实不符 保证会计核算资料真实可靠，为正确编制会计报表奠定基础； 充分挖掘实物资产的潜力，提高其利