[经济学]第九章负债.ppt

负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。;根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的要求，“资产负债表中的负债类至应少应当单独列示下列信息的项目： （一）短期借款； （二）应付及预收款项； （三）应交税费； （四）应付职工薪酬； （五）预计负债； （六）长期借款； （七）长期应付款； （八）应付债券； （九）递延所得得税负债”。;“资产负债表中的负债类至少应当包括流动负债、非流动负债和负债合计项目。”;一、短期借款 1、借款发生时。 借：银行存款 贷：短期借款 2、支付利息（借款跨会计年度） 借：财务费用 贷：银行存款、应付利息（借款跨会计年度）;3、到期偿还借款本金和支付利息 借：短期借款 应付利息 财务费用 贷：银行存款;基本的会计分录： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 计息时（跨期） 借：财务费用 贷：应付票据 票据到期付款时 借：应付票据 贷：银行存款;三、预收账款 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款产生一项负债，这项负债需用商品或劳务来偿还。;四、应交税费的核算 应交税费是指企业在经营过程中根据税法的规定应向税务局缴纳的税金。 税金按其征税对不同，分为流转税、所得税和其他税种。;所得税是对企业按税法计算的所得额征收的税金，包括个人所得税和企业所得税。 其他税种是除流转税、所得税以外的税种，包括城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税、资源税、印花税等。;（一）增值税的核算;（一）增值税的核算;“进项税额”记录企业购入货物或提供应税劳务已支付的增值税。退回所购货物，用红字冲销已入账的进项税额。 “已交税金”记录企业已经向税务局缴纳的增值税，退回多交增值税用红字冲销。 “转出未交增值税”记录企业月末转出的应交未交的增值税。;“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应支付的增值税额。退回已销货物，用红字冲销已入账的销项税额。;“转出多交增值税”记录企业月末转出的多交增值税。;一般购销业务 例9－6 华联实业有限公司购入材料一批，增值税专用发票上注明价款为30 000元，增值税为5 100元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。 借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 ;例9-7 华联实业有限公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1 000 000元，增值税额为170 000元，货款已收到并存入银行。 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000;视同销售业务 视同销售业务包括：将自产或委手加工的货物用于非应税项目；将自产或委手加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委手加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。;例9-8 华联实业有限公司用本企业生产的产品对红星公司进行投资，双方协商按成本作价。该产品的成本为450 000元，计税价格为500 000元，增值税税率为17%。 借：长期股权投资 535 000 贷：库存商品 450 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000;不予以抵扣项目 下列情况上产生的增值税按税法规定不允许抵扣： 购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、库存商品所耗用的购进货物或者应税劳务。;例9-10 华联实业有限公司购入不需安装的设备一台，增值税发票注明的价款为400 000元，增值税额68 000 元，款项支付，该设备已交付使用。 借：固定资产 468 000 贷：银行存款 468 000;例9－11 华联实业股份有限公司自建工程领用生产产品用的材料，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8500元。 借：在建工程