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浅谈“四小企业”的分类及涉税政策 行业 小微型企业标准 从业人员 营业收入 资产总额 农、林、牧、渔业 500万元及以下 工业 300人及以下 2000万元及以下 建筑业 6000万元及以下 5000万元及以下 批发业 20人及以下 5000万元及以下 零售业 50人及以下 500万元及以下 交通运输业（不含铁路运输业） 300人及以下 3000万元及以下 仓储业 100人及以下 1000万元及以下 邮政业 300人及以下 2000万元及以下 住宿业 100人及以下 2000万元及以下 餐饮业 100人及以下 2000万元及以下 信息传输业（包括电信、互联网和相关服务） 100人及以下 1000万元及以下 软件和信息技术服务业 100人及以下 1000万元及以下 房地产开发经营 1000万元及以下 5000万元及以下 物业管理 300人及以下 1000万元及以下 租赁和商务服务业 100人及以下 8000万元及以下 其他未列明行业 100人及以下 　　三、小型微利企业　　小型微利企业是企业所得税中的概念。《企业所得税》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。这里所述小型微利企业的条件如下：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。上述“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。　　这里所述小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用上述规定。　　相关涉税规定有：1、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税【2009】133号）规定：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；2、《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税政策的通知》（财税【2011】4号）规定：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；3、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税【2011】117号）规定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　四、小规模纳税人　　在实际税务管理中，容易与小企业、小型微型企业、小型微利企业混淆的是小规模纳税人。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条明确小规模纳税人的标准为：（一）、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人。年印证增值税销售额在50万以下（含50万）的，本款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年年应税销售额的比重50%以上；（二）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万）以下的。　　以上是笔者对“四小企业”的概念辨析及所涉税收的整理，税务人员在实际工作中对这几类小企业应认真加以区分、准确进行把握，以便及时、准确落实税收政策，营造宽松、和谐的税收征纳环境，更好的为小企业做好税收服务，全力促进小企业的积极和可持续发展。