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万州区审计局 企事业单位内部控制讲座 主讲：西南大学经济管理学院 张孝友 电话 xndxzxy@126.com 第一部分 内部控制一般理论 一、赌场的内部监控体系(电影 《赌场风云》话外音) 天 上 的 人 二、内部控制的涵义 内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营效率与效果，相关法律法规的遵循性等（简称三类目标）提供合理保证的过程。 三、内部控制的萌芽－内部牵制 古罗马时代，就对会计账簿实施“双人记账制”。 　　　我国西周的“上计制度”： 　　　在天官下设“小宰”和“司会”，皇帝要定期听取财政会计报告。 内部牵制是出于两点假设 　　　一是两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误的机会是很小的； 　　　二是两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。 四、对单位内控工作的不当观点＊ 认为： 1 规章制度越多，内控就越好 2 内控制度会降低管理效率 3 内控是内审部门的事 4 有了内部控制仍不能防范舞弊