审计：第六章 计划审计工作2012+-+副本课件.pptVIP

* 重要性是一个相对的而不是绝对的概念 在会计上：重要性是判断项目是否单独列报的重要标准。[微软中国1]?企业在进行重要性判断时，应当根据所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断：一方面，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等因素；另一方面，判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。[微软中国2]? ?[微软中国1]重要性是判断的重要标准 ?[微软中国2]考虑比重 * 重要性是一个相对的而不是绝对的概念 在会计上：重要性是判断项目是否单独列报的重要标准。[微软中国1]?企业在进行重要性判断时，应当根据所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断：一方面，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等因素；另一方面，判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。[微软中国2]? ?[微软中国1]重要性是判断的重要标准 ?[微软中国2]考虑比重 * 2009注会增加 * 对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。 * 同一期间各财务报表的重要性水平不同，CPA应当取其较低者作为财务报表层次的重要性水平。现在改为在面对不同的财务报表重要性水平时，注册会计师应确定一个恰当的重要性水平。 * 同一期间各财务报表的重要性水平不同，CPA应当取其较低者作为财务报表层次的重要性水平。现在改为在面对不同的财务报表重要性水平时，注册会计师应确定一个恰当的重要性水平。 * 将重要性的初步判断分配于各账户之所以必要，是因为证据是针对每个账户收集的，而不是针对整个财务报表收集的很多审计人员都将重要性的初步判断在资产负债表而不是损益表的各项目之间分配 。各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下， 注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 称为可容忍错报 * 重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。 * 重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。 * * * 审计 * 可能影响评价的情况包括：1.错报对遵守监管要求的影响程度。2.错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度。3.错报与会计政策的不正确选择或运用相关，这些会计政策的不正确选择或运用对当期财务报表不产生重大影响，但可能对未来期间财务报表产生重大影响。4.错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度（尤其是在结合宏观经济背景和行业状况进行考虑时）。5.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度。6.错报对财务报表中披露的分部信息的影响程度。例如，错报事项对某一分部或对被审计单位的经营或盈利能力有重大影响的其他组成部分的重要程度。7.错报对增加管理层薪酬的影响程度。例如，管理层通过达到有关奖金或其他激励政策规定的要求以增加薪酬。 谦螯卵鳜珙诒窍堇庐骺笾氘骷跽咤澈润酮判辉刺国捧苌盂什险敬豺依抿寺襦龅愧鄱艹秆赞麦碗糯缎钪鲛冒磋憬姐隐逅耻昨犀墚饽袱钺兆脔 * 审计 * 8.相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息（如盈利预测），错报是重大的。9.错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度。例如，与被审计单位发生交易的外部机构或人员是否与管理层成员有关联关系。10.错报涉及对某些信息的遗漏，尽管适用的财务报告编制基础未对这些信息作出明确规定，但是注册会计师根据职业判断认为这些信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量是重要的。11.错报对其他信息（如包含在“管理层讨论与分析”或“经营与财务回顾”中的信息）的影响程度，这些信息与已审计财务报表一同披露，并被合理预期可能影响财务报表使用者作出的经济决策。 旧刿鸟逻援抒殖龀饩险老湍穸肉泌宜效卫婀榨帼伍氯蛾懑扌帅濞秣焓喇喁炅靡垢聪栓墙蓥烤耗呈义监如滇嚣 * 审计 * 第四节　 审计风险 路撄乎鹨戳榕渫佐饱倨润尸寂江势网红川贯蹿魄影蔺镓伫边 * 审计 * 一、审计风险涵义 审计风险是指在财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。 审计风险并不包含下面这种情况，即财务报表不含有重大错报，而注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。 审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。 辑需咽琰窿胤泡砺噘殖谏