小企业会计制度【共享精品-ppt】详解.ppt

* 执行小企业会计制度准备及衔接规定 二、有关账目调整方法 5.材料采购－核算内容不同 采用计划成本核算的小企业，将“材料采购”科目的余额转入“物资采购”科目，“材料成本差异”科目的余额直接转至新账或沿用旧账 6.存货－期末计价基础不同 对于基准日按单项存货或合并计算的存货可变现净值低于成本的部分，应计提存货跌价准备对于记入“待处理财产损溢”金额，按照本规定的相关要求处理。 借：待处理财产损溢 贷：存货跌价准备 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 二、有关账目调整方法 6.待摊费用－核算内容不同 原出租出借包装物成本等实际损失直接计入“待处理财产损溢” 原固定资产修理费用可在剩余期限内继续摊销，新发生的按新制度规定不符合资本化条件的固定资产的后续支出，再按新制度的规定进行处理。 余额转入按新制度设置的“待摊费用”科目 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 二、有关账目调整方法 7.长期投资－视股权投资与债权投资分别处理 分别转入“长期股权投资”和“长期债权投资”科目 与原分行业会计制度一样，采用简单权益法核算，小企业仅需要根据被投资单位实现净损益的情况相应确认应享有的份额并增加投资收益，无需在取得投资时计算股权投资差额，对于被投资单位在未来期间除损益以外的其他因素导致的所有者权益的变动，也不需要进行确认。 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 二、有关账目调整方法 8. 固定资产清理－核算内容不同 对于属于因固定资产报废或毁损等原因产生的，在核查损失过程中计入“待处理财产损溢”按照本规定的相关要求处理。 对于因出售固定资产记入“固定资产清理”科目的金额直接转至新账，也可延用旧帐。 9.在建工程－核算内容变化 将属于实际已发生工程成本的部分，转入“在建工程”科目 将属于尚未耗用的工程材料部分，转入“工程物资”科目 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 二、有关账目调整方法 10.递延资产 新制度中取消了该科目，其部分核算内容并入‘长期待摊费用“科目核算 原科目中属于已实际发生损失的部分转入“待处理财产损溢”科目 原计入的固定资产大修理费用按剩余期限继续摊销，新发生的大修理费用计入当期损益 余额转入“长期待摊费用”科目 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 二、有关账目调整方法 11.待处理财产损溢 原已记入待处理财产损溢科目的金额及在执行新制度之初按有关规定核查的损失金额 冲减相关所有者权益（未分配利润、盈余公积） 不足冲减的部分以负数在资产负债表的未分配利润项目中反映 12.预提费用－核算内容不同 原为固定资产大修理发生的预提费用余额，继续采用原有会计政策，直至冲减完毕为止，执行新制度以后新发生的固定资产修理费用，直接计入当期损益 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 二、有关账目调整方法 13.待转资产价值——核算接受捐赠待转的资产价值 取得捐赠 借：有关资产科目 应交税金——应交增值税（进项税额） 　　贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值等 期末结转 借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值等 贷：应交税金——应交所得税 资本公积——其他资本公积、接受捐赠非现金资产准备 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 二、有关账目调整方法 14.递延税款 新制度要求小企业采用应付税款法核算所得税，因而没有设置递延税款科目 原递延税款科目的余额转入利润分配—未分配利润科目 15.应收补贴款、补贴收入 新制度取消了应收补贴款、补贴收入科目 应收补贴款科目余额转入其他应收款 相关的补贴收入作为营业外收入核算 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 二、有关账目调整方法 16.以前年度损益调整－核算内容变化 新制度下，仅核算资产负债表日后事项期间涉及的报告年度或以前年度的销售退回等事项 科目余额直接转入利润分配有关明细科目，不再作为利润表项目列示 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 二、有关账目调整方法 17.其他科目 原材料、包装物、自制半成品→材料 委托加工材料→委托加工物资 产成品→库存商品 产品销售收入→主营业务收入 产品销售成本→主营业务成本 产品销售费用→营业费用 产品销售税金及附加→主营业务税金及附加 对于上述没有实质性变化的科目，原则上可以转入新设科目核算，也可以沿用原来科目核算，但在编制财务报告时，应遵从统一报表中的相关项目规定。 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 三、会计报表 执行新制度当年年末资产负债表的年初数，根据上年末资产负债表的年末数按照新制度的规定进行调整后填列 执行新制度当年利润表的上年数，根据上年利润表的本年累计数按新制度的规定进行调整后填列 * 执行小企业会计制度准备及衔接规定 四、其他问题 考虑到小企业的特点，对于