[自然科学]个人所得税.ppt

【资料2·不定项选择题】 某市区的甲建筑工程公司（以下简称甲公司）2011年4月发生如下经营业务： （1）甲公司承包A项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款12万元。 （2）甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万/栋，成本利润率为10％。 （3）出租写字楼取得租金收入24万元。 已知：销售不动产适用的营业税税率为5％，建筑业适用的营业税税率为3％，出租不动产适用的营业税税率为5％。 要求：根据上述资料，分析回答下列第1－3小题。 1.根据要点（1）提示的内容，甲公司承包A项建筑工程应缴纳营业税( )万元。 A．26.64 B．27 C．44.40 D．45 2.根据要点（2）提示的内容，甲公司应缴纳营业税( )万元。 A．27.22 B．48 C．36 D．75.22 3.根据要点（3）提示的内容，甲公司出租写字楼应缴纳营业税( )万元。 A．0.72 B．1.20 C．1.22 D．0.22 【资料3·不定项选择题】 某股份有限公司2005年12月份发生如下业务：（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部售出，每平方米售价3000元，本月收到款项400万元，其余已于2003年建房时预收。（2）酒馆营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。 （3）客房部的客房收入50万元，接待一报社开会3天共收入8万元，其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元。（4）替甲客户代购A材料一批，收取手续费10万元。（5）汽车队运营收入50万元，另外，为本公司其他部门运送物品，正常运费为10万元，但由于是服务与公司内部，会计上未反映。（成本利润率10%，当地娱乐业税率为20%）根据上述资料，回答下列问题： （1）该公司应纳建筑业营业税额为（??）。 A、30 B、34.02 C、33 D、30.92 （2）该公司应纳销售不动产营业税额为（??）。 A、30 B、50 C、20 D、75 （3）该公司应纳娱乐业营业税额为（??）。 A、8 B、10 C、2 D、40 （4）该公司应纳营业税总额为（??）。 A、62.02 B、74.92 C、130.22 D、75.22  第四章 个人所得税法律制度 第一节 个人所得税概述 一、什么是个人所得税？ 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。  二、我国个人所得税的主要特点 我国的个人所得税主要有以下几个特点： （一）实行分类征收 世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除额较宽 我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征纳方法 【例题1·多选题】以下关于个人所得税的说法正确的是（ ）。 A. 我国采用狭义所得的概念来界定个人所得税征税对象 B. 我国现行个人所得税采用的是混合所得税制 C. 我国现行个人所得税累进税率与比例税率并用 D. 我国目前对个人所得税采用课源制和申报制两种征纳方法 第二节纳税人与扣缴义务人 一、纳税人与扣缴义务人 一般来讲，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 （一）支付所得单位扣缴税款——课源制的体现 税法规定，凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 （二）纳税人自行申报纳税——申报制的体现 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （1）年所得12万元以上的 （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 （3）从中国境外取得所得的 （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 （5）国务院规定的其他情形。 二、居民纳税人与非居民纳税人 我国的个人所得税税制在纳税义务人的界定上既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，即把个人所得税的纳税义务人划分为居民和非居民两类，并以此来区分纳税的无限责任（即来源于境内外的全部所得都应纳税）和有限责任（即只限来源于境内的所得税）。居民纳税义务人承担无限纳税义务，非居民纳税义务人承担有限纳税义务。 1．住所标准