聚焦个税改革 论文.doc

聚焦个税改革 摘要：个人所得税是调节居民个人收入，积极实现社会公平的重要税种。深化其改革是事关国计民生的大事件，是税制改革的大突破。作为现行税制中的主要税种，个税的改革需要引起社会各级阶层、各个群体的广泛关注，作为大学生社会实践调研活动的主题亦是有其重要的理论与社会实际影响意义。“十二五”期间，个税改革成为一个关键词。 关键词：个税改革 公平 收入分配 综合 民生 正文： 个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系与法律规范的总称。在我国，个人所得税自征收之日起就致力于调节个人收入差距，实现社会公平。我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，并实行九级超额累进税率。但随着经济社会日新月异的快速发展，社会贫富差距的逐渐加深，个人收入特别是个人所得税的征缴愈来愈引起人们的关注；加之我国现行的个税制度收入来源单一，工薪阶层缴纳较多而高收入群体缴纳较少，不利于社会公平与和谐；对纳税人“一刀切”，不考虑其家庭负担与支出、缺乏动态管理与实际经济生活状况的比照，多有不合理之处。“十二五”期间，个税改革的呼声渐高，被提上日程。 提及个税改革就不得不说征税起征点与税率级次。从以往的个税改革至今，起征点调整了三次，每一次的调整提高都说明着我国经济的发展与人民生活水平的提高；同时，起征点的提高也愈表明了征税对象的倾斜，高收入者多征税低收入者少征税，合理收入分配，效果明显，对于占社会多数的中产阶级尤为有益。此次的个税起征点也是国家广征社会意见与建议设定的，可以说是民意的胜利，皆大欢喜。税率级次的缩减，与世界平均水平的靠齐也是个税改革的重点。级次的减少亦是与起征点一致的，起征点的提高必然伴随着它的减少，更是我国个税制度走向更加合理化的重要举措。 个税改革的基本方向是趋于综合与分类结合的综合所得税。在现实条件下，结合税收征管环境的逐步完善促进个人所得税制向综合所得税制转变是一种必然选择。虽然个人所得税提供的收入并不是很多，但却需要提供大量时间与金钱，更需要税务部门充分考虑其中的成本效益比，实行综合所得税制才能使个人所得税的收入再分配的作用得到充分发挥。我国正处于经济转型期，政府与市场界限并不分明、垄断行业改革较为滞后、国有资源补偿制度滞后等直接导致初次分配在很多方面的严重不合理是为收入分配格局不合理的根本原因，个人所得税在总收入的比重较低，但它对于收入再分配的调节也是有着较大的作用的，应予以较高重视并把握好其基本方向。推行综合所得税制要着重做好征管工作。个人所得税的征管工作涉及全国，各地税收的硬件配套设施和人员素质有较大的差异，税收征管水平也有较大差异。在公平课税的要求下，更多的考虑落后地区的实际情况就尤为重要，改革就务必做好综合统筹，特别是对于个人收入信息的准确把握。 个人所得税的征收在根本上是对社会发展的推动，是对更广大人民的福祉。在其意义上就应当考虑由社会上占有财富的多数群体承担纳税源，而我国目前的现状却是依靠工资薪金的中间阶层成为个人所得税的主要征收来源，一些企业老板、明星等高收入人群反而只占纳税总额的一部分，这大大违反了个人所得税的征收意义。征收范围的不合理，引起了税负不公平的现象。正因为此，个税改革更是势在必行。随着社会主义市场经济的发展，我国公民收入的结构趋向多元化，个人收入隐蔽性强、透明度差，加之支付中多以现金为主，税源监控难度增大，是税收征管中范围最广、隐蔽最深、难度最大、征收成本最高的一个税种，对于征税范围、纳税对象、免征额、实地情况就要给予更多的关注。 对于个人所得税征收的监管同样不失为一个重要问题。在实行源泉扣缴为主的征管办法下，许多纳税人不主动据实申报，税务机关不能准确核实应纳税所得，特别对个体私营业主个人所得税的征收基本上采用定额定率的办法。这在客观上要求税务机关要有健全的管理机制及现代化的征管手段。然而，地税部门征管的税种多、范围广、人员有限，对个人所得税投入的征管力量不足，必然造成在个税的征收管理过程中，征收机关的执法和稽查力度不到位，惩治偷税不严。因此，对个人所得税的征管工作粗放和不到位的情况仍然存在，对偷逃个人所得税的行为查处不力、打击不够，导致个人所得税征管漏洞较多，极易造成税款的流失。完善个人所得税的申报制度、强化纳税人的缴税意识、加大征收的力度与相关法规的建设是可预见的有效手段。 个税改革还需要关注一些细节问题，如免征额调整的具体数额、税率下调多少和范围、个人收入信息的搜集与查找、纳税人的自行申报制度、具体法规的落实、纳税款项的监督与核实等等，有关部门也要做好学理与实际情况的结合工作，这些事项都是与个税改革息息相关的，需要将它们合理纳入个税改革的大的体系中来。 “两会”期间关于个人所得税法的修改、出台，是个税改革的标志性事件与政策成就。特别是现行的个人所得税法是集全国人民