小型微利企业所得税优惠政策专题上海税务局.pptVIP

小型微利企业企业所得税税率： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 3、申报系统读取上年汇缴数据（当年迁移企业需在申报系统自行填写上年汇缴的应纳税所得额、从业人数、资产总额、所属行业、非限制和禁止），判断是否符合小微企业要求。纳税人可在申报系统选择本期预缴是否享受小微政策。 依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号) 《关于贯彻落实《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》的实施意见》（沪国税所〔2014〕16号） 3、申报系统读取上年汇缴数据（当年迁移企业需在申报系统自行填写上年汇缴的应纳税所得额、从业人数、资产总额、所属行业、非限制和禁止），判断是否符合小微企业要求。纳税人可在申报系统选择本期预缴是否享受小微政策。 依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号) 《关于贯彻落实《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》的实施意见》（沪国税所〔2014〕16号） 松江区税务局 一、小型微利企业所得税优惠：条件与税率 （一）小型微利企业条件和税率 （二）不适用的情况 二、查账征收预缴申报 三、核定征收预缴申报 四、当年新办企业预缴 （一）小型微利企业条件和税率 （二）不适用的情况 返回目录 一、小型微利企业所得税优惠：条件与税率 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 3、从事国家非限制和禁止行业。 4、包括采取查账征收和核定征收方式的企业。 返回目录 （一）小型微利企业条件和税率 （一）小型微利企业条件和税率 返回目录 1、非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策。 依据：《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号） 返回目录 1、按小微税率预缴的前提条件：上年度符合小型微利企业条件，并且本年度累计的实际利润额不超过30万。 【注意：这个条件只在预缴时有用，当年度实际能否享受小型微利优惠取决于当年度是否符合小型微利企业条件，与上年度是否符合小型微利企业条件无关。】 返回目录 二、查账征收预缴申报 2、预缴税率和申报表 返回目录 二、查账征收预缴申报 ≤30万元 ＞10万元，≤30万元 预缴实际税额=实际利润额×20% (减按20%的税率计算预缴； 预缴申报时第14行自动计算为实际利润额的5%） ＞10万元，≤30万元 预缴实际税额=实际利润额×50%×20% (减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算预缴； 预缴申报时第14行自动计算为实际利润额的15%） ≤10万元 ≤10万元 预缴实际税额和适用税率 当期累计的实际利润额 上年度应纳税所得额 查账征收企业 返回目录 返回目录 　 —— 本月（季）实际应补（退）所得税额 19 　 　 减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 18 　 —— 应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行） 17 　 　 减：特定业务预缴（征）所得税额 16 　 —— 减：实际已预缴所得税额 15 自动计算 自动计算 其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额 14 　 　 减：减免所得税额 13 　 　 应纳所得税额 12 税率(25%) 11 　 　 实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行） 10 　 　 弥补以前年度亏损 9 　 　 减征、免征应纳税所得额 8 　 　 免税收入 7 　 　 减：不征税收入 6 　 　 加：特定业务计算的应纳税所得额 5 　 　 利润总额 4 　 　 营业成本 3 　 　 营业收入 2 一、按照实际利润额预缴 1 累计金额 本期金额 项 目 行次 二、查账征收预缴申报 返回目录 返回目录 三、核定征收预缴申报 1、按小微税率预缴的前提条件：上年度符合小型微利企业条件，并且本年度累计的应纳税所得额不超过30万。 【注意：这个条件只在预缴时有用，当年度实际能否享受小型微利优惠取决于当年度是否符合小型微利企业条件，与上年度是否符合小型微利企业条件无关。】 2、预缴税率和申报表 返回目录 三、核定征收预缴申报 ≤30万元 ＞10万元