新税收政策解析及筹划运用教案.ppt

* * 筹划分析： 将金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备3500万元从安装工程产值中剔除，降低金丰公司营业额，只就安装劳务费500万元缴纳营业税及附加。可重新签订安装合同，内容改为：安装用机器设备由宏图公司提供，安装生产线完工验收合格后宏图公司一次性支付安装劳务费500万元给金丰公司。按此合同，金丰公司应缴纳营业税及附加为16.65万元，比筹划前减少了116.55万元。 * * 3、转让土地使用权、不动产转让筹划 　　房地产公司将开发商品销售给红叶饮食公司，商品房价值4000万元，饮食公司投资4000万元经营酒店。 在以上过程中，房地产公司发生销售不动产行为，应缴纳营业税及附加。 房地产公司应缴纳营业税及附加为：营业税200万元（税率为5％）、城市维护建设税14万元、教育费附加8万元。 * * 进一步假定： 甲、乙之间系利益关联关系（如乙系甲股权控制企业或管理企业），则可通过提高乙方代购手续费的比例，适度削减甲方销售毛利，获取流转税节税收益。如果关联乙企业处在所得税低税率地区，则还可兼获所得税节税收益。 * * 二、税务筹划中要注意的问题 1.?平衡利益冲突 ????税务筹划的最终目标是实现股东财富最大化，在实施的过程中各方之间很可能产生利益冲突，应注意协调好各方关系，使筹划方案得以顺利进行，达到最终目标。 2.?筹划成本及实施成本 ????企业虽然在筹划的初期付出了一定的成本，但是企业将在以后的各年度内持续受益。其长期总体的受益金额是远超出当初所付出的成本的。但如果因为没有找到合适的筹划途径而造成成本大于收益的现象就得不偿失了。 * * 3.?制定个性化方案 ????每个企业的经营情况及财务状况都有其特殊性，不可能有两个完全相同的企业，每个筹划方案的制订都必须根据企业的各方面状况及外部环境做精心的设计，统一不变的筹划方案是不可能存在的。同时由于地区政策差异，税收筹划的方案也应因地区不同而有所调整。 4.?借力发力、严格把关 ???? 税务咨询机构是专门从事税收筹划的专业机构，好的财务总监未必是一个好的税务筹划专家，但好的财务总监必须有鉴别税务专家的能力。 ???? 税务筹划是一项艰苦复杂的脑力劳动，如同搞发明创造，需要创新能力，不可能听一下简单介绍就开药方，对于信口开河的所谓税务顾问要提高警惕。 * * 5.?做好保密工作 ???? 企业的资料是需要严格保密的，必须寻找到可信的税务师来为其进行筹划，以免造成不必要的损失。从另一方面讲，税务师的筹划方案属于非专利技术，企业也应对其负有保密义务。 7.提前筹划? ???? 税务筹划绝对不能等到业务做完之后，由财务部门筹划，这必然会使企业背负极高的法律风险。税收筹划必须提早做，就像保健顾问，不能等得了重症再放疗化疗，又痛苦又贵还可能发生实质损害遗憾终生。 7.?侥幸心理要不得 ????现在税务机关执法水平日渐提高，企业不要奢望靠关系“摆平”所有事情，而要靠技术维护自己的合法权益。 * * 三、会计核算处理中的筹划 （一）材料计算避税法 　　材料计算法是指企业在计算材料成本时，为使成本值最大所采取的最有利于企业本身的成本计算方法。企业材料费用计入成本的计价方法有以下几种： 　1、先进先出法。先进先出法是以材料先入库则先发出这一假定为前提的，并根据这一假定成本流转顺序对发出材料和结存材料进行计价的一种计算方法。因此，在先进先出法下材料费用进入成本时，是根据材料的入库时间，按先后次序，将先入库的材料优先计入成本。 　2、加权平均法。加权平均法是在计算材料单位成本时，用期初存货数量和本期各批收入的材料数量作权数计算材料平均单位成本的一种方法。 　3、个别计价法。个别计价法也叫具体辨认法，是在每次领用或发出材料时，查明其入库时的实际成本作为该材料的成本。 * * （二）折旧计算避税法 　固定资产折旧常用的折旧方法有以下几种： 1、使用年限法。使用年限法是根据固定资产的原始价值扣除预计净残值，按预计使用年限平均计算折旧的一种方法。用这种方法所计算的折旧额，在各个使用年份或月份中都是相等的。 2、产量法。产量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退，因此将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量。 3、工作小时法。这种方法与产量法类似，只是将生产产品或劳务数量改为工作小时数即可。 4、加速折旧法。加速折旧法又称递减折旧费用法，指固定资产每期计提的折旧费用，在早期提得多，在后期则提得少，从而相对加快了折旧的速度。 * * （三）计提坏账准备 1、直接核销法 提取坏账准备的纳税人实际发生的坏账超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除；已核销坏账收回时，应相应