中央电大一村一税收基础考试复习资料解读.docVIP

按计税依据对税收进行分类，可分从价税 和 从量税 不适用20%比例税率的个人所得税应税项目有 工资薪金所得 、个体工商业户的生产经营所得 和 对企事业单位的承包承租经营所得 城市维护建设税是以纳税人实缴的增值税 消费税 营业税税额为计税依据，分别与三个税同时缴纳的一种税。 房产税依据房产余值计算缴纳的，税率为 1.2%，依据房屋租金收入计算缴纳的，税率为12% ，对个人按照市场价格出租的居民住房减按4% 的税率征收房产税 个人所得税按各应税项目分别采取超额累进税率和比例税率两种税率形式。 个人所得税规定工资薪金的每月收入扣除额为2000元，附加减除费用为2800元 耕地占用税是对占用耕地建房等非农业建设行为按其 实际 的耕地面积 占用一次 性征收的一种税。 联营企业的亏损由联营企业 就地依法 进行弥补，投资方 不得 补联营企业的亏损。 名义税负是指税法规定的税收负担，实际税负是指考虑、各种因素后纳税人最终的税收负担。通常二者是不一致的，缩小二者差距是税制设计和改革的目标之一。 纳税人销售货物或者提供应税劳务， 应向购买者开具增值税专用发票， 并在专用发票上分别注明销售额和销项税额 企业发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费按实际发生额的60% 从所得税前扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5%。 企业所得税规定职工工会经费、职工福利费和职工教育经费支出分别按计税工资薪金总额的2%、14%和2.5%可以从收入中计算扣除。 企业所得税基本税率为 25% 低税率为 20% 企业所得税纳税人用于公益 、救济性 的捐赠 ，在年度利润总额12%(含)以内的部分，准予从收入中扣除。 契税实行3% —5% 的幅度比例 税率 如果同一凭证， 由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的， 应当由各方就所执的一份各自 全额 贴花。 税收的组织收入职能是税收的首要的、基本的职能。 税收三性是指 无偿性 强制性 固定性 税收三要素是指课税对象 纳税人 税率 税收是国家凭借 政治权力 进行的分配，上交利润是国家依据财产权力对国有企业收入进行的分配。 税收最普遍的原则是公平、效率和稳定原则。 税务代理应遵循自愿委托、独立公正和依法代理的原则。 税务登记具体包括开业登记 变更注销登记 停业复业登记 税务行政赔偿方式一般有支付赔偿金 返还财产 恢复原状等。 土地增值税实行四级超率累进税率。 我国现行税率一般分为比例税率、累进税率和定额税率三种形式。 我国增值税设置了一档基本税率为17% 一档低税率为 13% 我国增值税一般实行凭 增值税专用发票 或海关完税凭证 扣税的方法。 现行个人所得税规定工资薪金的每月收入扣除额为3500元 附加减除费用为 1300元 消费税采取从价定率、从量定额或复合计税方法计税。 印花税规定购销合同应按合同所载的购、销金额 合计 计税贴花。 印花税有按凭证所载金额和按应税凭据数量征收两种计税方法 营业税的纳税人是在我国境内销售应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产的单位和个人。 四、名词解释 城市维护建设税 城市维护建设税(以下简称城建税)是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税(以下简称三税)税额的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设的一种税。 非居民纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所但在境内居住，不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 混合销售行为 一项既涉及提供营业税应税劳务，又涉及增值税应税销售货物行为的经营行为，被税法称为混合销售行为。 计税依据 计税依据是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准， 是从属于课税对象的一个要素。 加成征收 加成征收是指根据税制规定的税率征税以后， 再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。加征一成相当于应纳税额的10% ，加征成数一般规定在1成至10成之间。 兼营行为 纳税人在经营营业税征收范围的项目时，又从事增值税征收范围的项目， 这种行为称为兼营行为。 教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。实际上是为了加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一项专用基金。 进项税额 进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 课税对象 课税对象是税制中规定的征税的目的物， 是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，可以解决对什么征税这一问题。 扣缴义务人 是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人应纳税款并代为缴纳或有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位个人。 流转课税 流转课税(又称商品课税) ，是指以商品交