[财务管理]2012年1-7月咨询热点问题.docVIP

2012年1月咨询热点问题 　 来源：?? 索引号：?? 文号：?? 发文机构：?? 发文日期：2012-02-29?? 【字体： HYPERLINK javascript:doZoom(18,25); 大 HYPERLINK javascript:doZoom(14,22); ?中 HYPERLINK javascript:doZoom(12,18); ?小】 ｜  HYPERLINK javascript:window.print(); 【打印】 ｜  HYPERLINK :7003/TaxWeb/read.go?_template=479T_TYPE=0CONTENT_ID=78738LanMuType=356 【关闭】 一、我有一套120多平方米的住房，2007年6月购买的，买的时候就交了契税，但房产证是2010年才拿到的，现在想转让，据说要全额交营业税，请问一下是不是这样的？ 答：您好，根据《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2011]12号）规定：从2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。而购买房屋的时间是按照房屋产权证和契税完税证明二者所注明的时间 “孰先”的原则来确定。从你的实际看，应以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间，但从契税完税时间到您转让住房时还未满5年，因此，应按房屋转让收入全额缴纳营业税。 二、商场向供货商收取的进场费、上架费及销售返还费应缴纳增值税还是营业税？ 答：您好，根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定，商业企业向供货方收取的部分收入，按以下原则缴纳增值税或营业税： 1.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率缴纳营业税。 2.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不缴纳营业税。 三、年所得超过12万元以上的纳税人如果不进行纳税申报，会有何种法律责任？ 答：您好，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，如果纳税???未在规定的期限内办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另外，按照征管法第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 四、保险公司营销员取得的佣金收入个人所得税要怎么计算？ 答：您好，根据国税函[2006]454号文规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。个人所得税计算方法：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次所得在4000元以上的，应纳税所得额=[佣金收入×（1-40%）-已交营业税金及附加] ×（1-20%），应纳税额=应纳税所得额×20%。个人一次性取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税所得额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 五、房地产企业已开发但未出售的商品房占用的土地，是否可以减免城镇土地使用税？ 答：您好，根据国税发[2004]100号文件规定，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。因此，房地产开发企业尚未出售的商品房所占用的土地，不能减免土地使用税。 六、母公司把名下的土地无偿划拨给其全资子公司，土地过户是否要交契税？ 答：您好，根据《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）规定，企业改制重组中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。因此，母公司把名下的土地无偿划拨给其全资子公司，土地过户不需要缴纳契税。 七、企业集团内部使用的有关凭证是否要交印花税？ 答：您好，根据《关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函[2009]9号）的规定，一些企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证（表、证、单、书