[财务管理]企业财务审计第三章资产审计.pptVIP

资产审计 审计思路 确定总体目标 内部控制符合性测试:了解和评价内控 实质性测试:检验内控的最终执行结果 最后对其会计报表发表意见 流动资产审计 第一节 货币资金审计第二节 应收及预付款项审计第三节 存货审计第四节 其他流动资产审计 第一节 货币资金审计 一、货币资金的审计目标二、涉及的主要凭证和记录三、相关的主要内控四、内控的符合性测试五、货币资金的实质性测试 一、货币资金的审计目标 真实（存在）性完整性所有权分类的正确性和计价（外币）的准确性表上披露的恰当性 二、涉及的主要凭证和记录 有关会计账簿:现金日记帐、银行存款日记帐、总帐 有关科目的记账凭证：收款凭证、付款凭证 库存现金盘点表：非出纳人员盘点 银行对账单及与银行的往来函件 银行存款余额调节表：非出纳人员编制 三、相关的主要内控 实行钱账分管：出纳和会计不能一人承担 收付款项必须经过授权批准和审核 定期盘点、对账和编制银行存款余额调节表 控制现金坐支 严格现金的开支范围与支票（有效期10天，和印章分离保管) 的申领制度 建立备用金制度 四、内控的符合性测试 （一）了解、描述并初步评价货币资金内控；（二）抽查收付款凭证；（三）抽取一定期间的现金和银行存款日记账与总账核对；（四）抽取一定期间的银行存款调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账与总账核对；（五）审查其他货币资金账户； （六）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定；（七）评价内控制度。 五、货币资金的实质性测试 （一）核对日记账和总账的余额是否相符（二）盘点库存现金 ·参加人员：出纳、财务负责人、审计人员，签字盖章 ·盘点时间：突击式 （上午上班或下午下班） ·盘点步骤：结账—盘点—调整（调节法）—核对—差异 ·盘点记录——“库存现金盘点表” （三）函证银行存款余额 1、作用： ·了解企业银行存款的存在以及余额的正确性（重要程序） ； ·了解欠银行的债务； ·用于发现企业未登记的银行借款。2、函证对象：本年度存过款的所有银行。 （四）取得或编制银行存款余额调节表（注意要逐笔逐笔核对）如：在对帐单上出现了日期相近、余额相等的一进一出的漳，很可能存在出租、出借账户问题。 （五）审查现金、银行存款收支截止期（如有些企业通过挪行虚增银行存款） （六）验证外币现金、银行存款的折算 （七）确定货币资金是否在资产负债表上恰当披露 第二节 应收及预付款项审计 一、应收及预付款项的审计目标二、所涉及的主要凭证和记录三、相关的主要内控及其测试四、应收账款的实质性测试五、应收票据的实质性测试六、预付账款的实质性测试七、其他应收款的实质性测试 一、应收及预付款项的审计目标 真实存在性所有权完整性估价（包括坏账准备的计提）计算正确性披露恰当性 二、所涉及的主要凭证和记录 1、顾客订货单2、销售（通知）单3、货运凭证4、销售发票5、销售收入明细分类账及总分类账6、应收账款明细分类账及总分类账7、应收票据明细分类账及总分类账8、财务费用明细分类账及总分类账9、应收票据登记簿 三、相关的主要内控及其测试 (一)适当的职责分离—观察(二)健全购销合同制度——查阅(三)正确的授权审批（包括发货、运货和开票等）(四)严格的手续和充分的凭证记录(五)按月寄送对账单——查阅(六)及时的货款催收与记录　(七)办理和记录销货退回、折扣与折让(八) 计提坏账准备和注销坏账　　(九)内部核查(十)评价内控 四、应收账款的实质性测试 (一)获取或编制应收账款明细表，进行复查核对 (二)运用分析性程序——分析各种比率或账龄 (三) 函证应收账款余额 1、目的：确定应收杖款是否存在，金额是否正确2、函证的范围，应考虑下列因素：　　（1）应收账款在全部资产中的重要性　　（2）被审计单位内控的强弱　　（3）以前年度函证的结果　　（4）函证方式的选择。　　　3、函证的对象 大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；主要客户项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常的项目等。 4、函证的方式 ·肯定式: ①个别账户的欠款金额较大； ②有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。 ·否定式: ①相关内部控制是有效的； ②预计差错率较低； ③欠款余额小的债务人数量很多； ④注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证