[财务管理]第2讲8 金融机构往来.pptVIP

二、跨系统小额汇划款项 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金和转汇，但规定有一个限额，即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。 （一）“先横后直”划款方式及其核算 商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 （汇出行） （转汇行） 该方式适用于汇出行所在地为双设 机构地区。即同一地区既有汇出行 又有汇入行相同系统的联行机构。 本系统 联行往来 跨系统商业银行（汇入行） 甲地 乙地 1、汇出行的核算 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行。会计分录为： 借：吸收存款——汇款人户 贷：同业存放款项——转汇行存款户 2、转汇行的核算 转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报单将有关凭证寄汇入行。会计分录为： 借：同业存放款项——汇出行存款户 贷：联行往来——联行往账 或系统内存放款项 3、汇入行的核算 汇入行收到转汇行寄来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转账。会计分录为： 借：联行往来——联行来账 或存放系统内款项 贷：吸收存款——收款人户 （二）再贷款收回的处理 1、商业银行的处理。商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭证，办理转账，会计分录为： 借：向中央银行借款——××借款户 利息支出——再贷款利息支出户 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 2、人民银行的处理。人民银行收到商业银行还款凭证，经审核无误后，办理转账，会计分录为： 借：××银行存款——××行户 贷：××银行贷款——××贷款户 利息收入——再贷款利息收入户 ※（三）逾期贷款的核算 商业银行在贷款到期无法偿还贷款，人民银行于贷款到期日填制特种转账借、贷方传票，将贷款转入逾期贷款户。会计分录为： 借：××银行贷款——××行逾期贷款户 贷： ××银行贷款——××行贷款户 逾期贷款的归还，分两种情况，第一种为由商业银行主动归还，则填写还款凭证交人民银行；第二种由人民银行主动扣收，则由人行填写特种转账借贷方传票办理转账。商业银行的会计分录为： 借：向中央银行借款——××行户 利息支出——再贷款利息支出户 贷：存放中央银行款项 中央银行的会计分录为： 借：××银行准备金存款——××行户 贷：××行贷款——××行逾期贷款户 利息收入——再贷款利息收入户 例题：某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800万元，期限3个月，利率0.3%（月），人民银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行和人民银行的会计分录。 发放时，人民银行会计分录为： 借：农业银行贷款——农业银行贷款户 8 000 000 贷：农业银行存款——农业银行户 8 000 000 农业银行的会计分录为: 借：存放中央银行款项 8 000 000 贷：向中央银行借款——人民银行借款 8 000 000 再贷款归还时的会计分录 农业银行： 借：向中央银行借款——人民银行户 8 000 000 利息支出 72 000 贷：存放中央银行款项 8 072 000 人民银行： 借：农业银行准备金存款——农业银行户 8 072 000 贷：农业银行贷款——农业银行贷款户 8 000 000 利息收入 72 000 四、再贴现的核算 商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称再贴现。