[财务管理]企业所得税纳税实务8.ppt

《财务会计实务》 内容回顾 1、资源税类的基本要素 2、资源税类的计征方式 3、土地增值税的分类核算  第一节　企业所得税概述 第一节　企业所得税概述 四、企业所得税的计税原理 所得税的特点主要有三个： 第一，通常以纯所得为征税对象。 第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）。 第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 五、各国对企业所得征税的一般性做法 对法人所得税影响较大的四个因素： 纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。 税基——在税基方面，应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。因而，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。 税率——比例税率和累进税率。绝大多数国家使用超额累进税率。 税收优惠——各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策。主要方法有税收抵免、税收豁免、加速折旧。各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。 第二节　纳税义务人与征税对象 一、纳税人　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 　　　企业分为居民企业和非居民企业。 　　个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 第二节　纳税义务人与征税对象 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。（2008年） A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD 第二节　纳税义务人与征税对象 二、征税对象　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　纳税义务人与征税对象结合： 第二节　纳税义务人与征税对象 第二节　纳税义务人与征税对象 【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 【例题·判断题】我国对跨国纳税人所得的征税管辖权，选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。 【答案】√ （三）所得来源的确定（了解） 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（2008年） A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。 A．销售货物所得按照交易活动发生地确定 B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD 第三节　税率 注１：小型微利企业的条件： 注２：居民和非居民企业适用税率 【例题·多选题】以下使用25%税率的企业有（ ）。 A．在中国境内的居民企业 B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【答案】AB 第四节　应纳税所得额的计算 计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税所得额的计算依据是税收法律、行政法规。 居民企业 应纳税所得额的计算原则: 权责发生制原则。 净所得征税原则。 税法优先原则。 一、收入总额 （一）收入的确认 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。 非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。 【例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ ）。 A．债务的豁免 B．股权投资 C．劳务 D．不准备持有到期的债券投资 【答案】BCD 【学习提示】关于收入总额，要注意两方面问题：一是不同收入项目的区分；二是收入实现的规定。其中收入实现的确认实现是重点。 一、收入总