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第三章 第二节主要税种 主讲：杨光宇 概念 纳税义务人 纳税对象 税目 税率 应纳税额 征收管理 增值税 1、是一种流转税 2、征收对象：增值额 （1）镜内销售或进口货物（有形资产） （2）提供加工、修理修配劳务 3、实行“税款抵扣制” 4、是一种价外税 5、范围 练习题： 甲公司为增值税一般纳税企业，本月发生下列经济业务，请计算出本月该公司应该缴纳多少增值税。 1、向丁公司购入A材料12吨，每吨3000元。 2、销售X产品180台，每台售价2400元，另加收50元/台的包装费。 3、采购新生产线一条，价款合计280800元。 4、购用品∮一批，共计支付7020元。 5、按合同以24570元的含税价格给乙公司修理一批大型机器。 6、补购A材料8吨，并支付两次运费共计30000元，发票已向运输公司取得。 1、进项税额 12*3000*17%=6120元 2、销项税额 180*（2400+50）*17%=74970元 3、进项税额 280800/（1+17%）*17%=40800元 4、进项税额 7020/(1+17% )*17%=1020元 5、销项税额 24570 /(1+17% )*17%=3570元 6、进项税额 8*3000*17%=4080元 30000 /(1+17% )*17%=1962.6元 应纳税额=销项-进项 =（74970+3570）-（6120+40800+1020+4080+1962.6） =78540-53982.6 =24557.4元 消费税 消费税 （一）消费税的概念与计税方法　　1.消费税的概念　　消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种流转税。现行消费税仅对特定消费品在特定环节价内一次征收。 　2.消费税的计税方法　　消费税的计税方法有从价计征、从量计征、复合计征三种形式：　　（1）从价计征　　应纳税额=计税价格×消费税率　　进口时的组成计税价格=（关税完税价格+关税+定额消费税）÷（1一消费税率）　　委托加工时的组成计税价格=（材料成本+加工费+定额消费税）÷（1一消费税率）　　（2）从量计征　　应纳税额=计税数量×消费税额　　（3）复合计征　　应纳税额=计税价格×消费税率+计税数量×消费税额 　（二）消费税纳税人　　凡在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，都是消费税纳税人。　　　　 【例题·单选题】下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（　）。　A.生产应税消费品的单位和个人 　B.进口应税消费品的单位和个人　C.委托加工应税消费品的单位和个人 　D.加工应税消费品的单位和个人 　　『正确答案』D　　 【例题·判断题】对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（ ） 　　『正确答案』× 　（三）消费税税目与税率　　 1.消费税税目　现行消费税共有14个税目　　 2.消费税税率： 比例税率和定额税率两种形式。　　见教材142页表，注意： 定额税率：黄酒、啤酒、成品油 复合税率：卷烟、白酒 　（四）消费税应纳税额　 1.销售额的确认 （1）生产销售应税消费品　销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。　　“价外费用”不包括：　　①符合条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的、纳税人将该项发票转交给购货方的。　　②符合规定代为收取的政府性基金或行政事业性收费 　包装物：　　一同销售---并入销售额中征收消费税　　收取押金---单独核算又未过期的，不征税。逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，征收消费税　　注意：酒类产品的包装物押金一律征收消费税　　几条规定：　　A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。　　B.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。　　C.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。　　组成计税价格=（成本+利润）÷（1一比例税率）　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：　　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1一比例税率） （2）委托加工应税消费品