出口货物增值税免抵退税计算公式解析-财会月刊.PDFVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 出口货物增值税免抵退税计算公式解 广 东 技 术 师 范 学 院 天 河 学 院 李瑞祯 摘要】 ，提出了新的简便计算方法，并通过举例对其 【 本文通过对现行出口货物增值税免抵退税的计算公式进行分析 具体应用进行了论证，以期为相关实务工作者提供借鉴。 】 【关键词 增值税 出口货物 免抵退税 计算公式 一尧出口货物增值税免抵退税的计算公式 ” 口货物销售价格 。 按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实 “ ” 二是 出口货物销售价格原免税购进原材料价格 可理解 行免抵退税办法的通知》（财税［2002］7号）的规定，在我国凡 ” 为“出口货物实际计税价格 。 独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具 需注意的是：若存在免税购进原材料的情况，即该原材料 有实际生产能力的企业和企业集团自营或委托外贸企业代理 在购进时便退出征税环节，其进项税额为零，也就不存在出口 出口（简称“生产企业出口”）自产货物，除另有规定外，增值税 环节计征增值税的问题，计税时要将免税购进原材料价格从 一律实行“免、抵、退”税管理办法。 出口货物销售价格中扣除。无论内销还是外销，出口货物实际 免抵退税的具体计算方法如下： 计税价格都不包含免税购进原材料价格。 1. 当期应纳税额的计算。当期应纳税额越当期内销货物 ） 三是（出口货物销售价格原免税购进原材料价格 伊出口 的销项税额原（当期进项税额原当期免抵退税不得免征和抵扣 货物征税率越出口货物实际计税价格伊出口货物征税率越当期 税额）。 外销货物的销项税额。该公式实质上是计算不享受出口退税 2. 免抵退税额的计算。免抵退税额越出口货物离岸价伊外 “ 政策的出口货物的销项税额，在这里笔者将其简称为 当期外 汇人民币牌价伊出口货物退税率原免抵退税额抵减额。 销货物的销项税额”。 其中：免抵退税额抵减额越免税购进原材料价格伊出口货 ” 四是“当期期末留抵税额 就是当期进项税额大于当期销 物退税率。 项税额的那部分金额。那么，在财税［2002］7号文件第三条 。 3. 当期应退税额和免抵税额的计算 ” “ “当期应退税额和免抵税额的计算中出现的 当期期末留抵 （1）如当期期末留抵税额臆当期免抵退税额，则： ” 。