第11章_销售与收款循环审计.pptVIP

第十一章 销售与收款循环审计 审计测试： 内部控制测试：按业务循环采用抽样方法 交易和账户余额实质性测试： 分项审计方法：按会计报表项目 循环审计方法：按业务循环组织实施 (不仅与按业务循环进行内部控制测试相联系，且便于审计人员分工) 业务循环与主要会计报表项目对照表 业务循环图 股东 债权人 投资 股利 借 还 应收账款 赊销 偿还 应付账款 现销 制 买 卖 造 现购 支期间费用 人 固定资产 原材料 工 费 产成品 在产品 一节、销售与收款循环的特性 一、本循环涉及的主要凭证和会计记录 1、顾客订货单； 2、销售单； 3、发运凭证； 4、销售发票； 5、商品价目表； 6、应收账款明细账； 7、贷项通知单； 8、主营业务明细账； 9、折扣折让明细账； 10、汇款通知单； 11、日记账； 12、坏帐审批表； 13、顾客月末对账单；14、转账凭证； 15、收款凭证。 二、主要业务活动 接受顾客定单 （顾客信誉） 批准赊销信用 按销货单供货 （运输部门） 销售单装运货 向顾客开具账单 记录销售 退回 顾客 （折扣与折让） 办理和记录现金 办理和记录销售退回 提取坏帐准备 注销坏帐 二节 内部控制测试和交易的实质性测试 一、销货业务内部控制和测试概述 控制目标、内部控制与测试一览表P200 目的：设计审计方案 方案选择：依行业规模、内部控制健全 程度、审计时间、费用等？ 二、销货业务测试 三、收款业务测试：财政部《内部会计控制规范—销售与收款》规定（P 208） 销货业务内部控制流程 （一）定单控制 1、流程模式 2、控制内容： 1）定单应由信贷部门办理批准手续（书面）： 以前客户：检查定单数量，必要时要求客户提供近期的财务报表； 新客户：同时提供能够证明资信情况的资料和财务报表； 2）订单必须登记在购货订单登记簿。 （二）发货通知单控制 1、流程模式 2、控制内容： 对客户的购货订单转录登记在同一格式的发货通知单上，并以其控制销售的执行程序； 在编制发货通知单前，销售部门应询问订货物是否有库存； 发货通知单应有授权和批准证明； 发货通知单应连续编号，并统一格式； 在正式执行发货通知单前可向客户进行证实。 （三）销售发票的控制 1、流程模式 2、控制内容： 填制发票的依据：购货订单、发货通知单等； 对发票的数据与内容控制： 核对发货通知单等连续编号（发出均要开票）； 发票的名称（订单）、数量（发货通知单）、价格（批准或价目表）、金额（应收款核对）、编号 、格式（规模与业务程度）、联数（客户、税务、管理要求）。 （四）应收账款控制 1、流程模式 2、控制内容： 完善记录依据：销售发票、发运单等； 建立分离制度：总帐、明细帐与核对； 建立催收制度：编账龄分析表，专人； 建立批准制度：各种贷项调整（折扣、折让等） 三节 主要项目审计要点 一、主营业务收入审计——实质性测试： 取得或编制项目明细表； 收入确认原则前后一致（不同结算方式确认）； 分析性符合方法—比较分析； 价格目录——销售价格按定价政策； 编测试表—以一定数量销售发票； 截止测试（归属期？发票日，记账日，发货日） 对应收账款函证； 折扣、折让、退回测试； 外币折算； 特殊销售行为；内部销售； 披露。 二、应收账款审计 1、取得或编制明细表； 2、分析帐龄； 3、向债务人函证： 范围和对象； 方式（肯定、否定）；时间（接近负债表日）； 函证控制； 结果差异分析； 结果总结和评价 4、查未函证应收账款（