个人所得税政策筹划.ppt

有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税。 减征幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。? 1．残疾、孤老人员和烈属的所得。 具体免税所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。其他各项所得，不属减征照顾的范围。 2．因严重自然灾害造成重大损失的。 3．其他经国务院财政部门批准减税的。 1．外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 2．外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 3．外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核为合理的部分。享受免税待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。 4．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 5．个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免税。 6．达到离休、退休年龄但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，延长离退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资，免税。 7．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 8．凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资薪金所得可免个人所得税: （1）根据世行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； （2）联合国组织直接派往我国工作的专家； （3）为联合国援助项目来华工作的专家； （4）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家； （5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； （6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； （7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。 暂免征收个人所得税项目 （一）对在中国境内无住所的纳税人的税收优惠 1．在中国境内无住所但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 2．在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一纳税年度内均居住满1年。 个人在中国境内居住满5年后，从第6年起的以后各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。如该个人在第6年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，可以按实施条例第7条的规定确定纳税义务（即来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税），并从再次居住满1年的年度起重新计算5年期限。 个人在境内是否居住满5年自1994年1月1日起开始计算。 其他优惠规定 （二）关于就业再就业的税收优惠 自2000年1月1日起，对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。 自2003年5月1日起，从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。 自2004年1月1日起，对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。 自2006年1月1日起，对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。 （三）对2010年上海世博会的税收优惠政策 1．自文到之日起，对在世博会举办期间在中国境内居住不超过183天的各参展国外籍