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中关村示范区企业转增股本个人所得税试点工作的政策解读和实例操作 个人所得税处 2013年11月 北京市财政局 北京市地税局 中关村科技园区管理委员会转发财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区企业 转增股本个人所得税试点政策的通知 （京财税〔2013〕2298号） ◇财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区企业转增股本个人所得税试点政策的通知（财税〔2013〕73号） ◇中关村国家自主创新示范区企业转增股本个人所得税试点工作管理办法 第一部分 文件规定 财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区企业转增股本 个人所得税试点政策的通知（财税〔2013〕73号） 北京市财政局、国家税务局、地方税务局：　　经国务院同意，现将在中关村国家自主创新示范区（以下简称示范区）有关企业向股东转增股本的个人所得税试点政策通知如下：　　一、企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。对示范区中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳，但最长不得超过5年。　　二、本通知第一条所称的中小高新技术企业，是指注册在示范区内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。　　三、股东转让股权时，尚未缴纳的分期缴纳税款，应在转让时一次性缴纳。　　四、在股东转让该部分股权之前，企业依法宣告破产，股东进行相关权益处置后没有取得收益或收益小于初始投资额的，经主管税务机关审核，尚未缴纳的个人所得税不可予追征。　　五、在2013年1月1日至2015年12月31日期间经有关部门批准获得转增股本的股东，可享受上述延期纳税的优惠。文发之日前转增股本且已完税的，不再按本通知规定分期纳税。　　六、请你市根据以上规定制定企业向股东转增股本分期纳税的具体管理方法。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 财政部 国家税务总局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2013年9月29日 第一部分 文件规定 一、出台京财税〔2013〕2298号文件的目的是什么？ 为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区企业转增股本个人所得税试点政策的通知》（财税〔2013〕73号）的有关规定，鼓励中关村国家自主创新示范区中小高新技术企业的发展，为纳税人提供更好的服务，进一步明确企业为个人股东办理个人所得税分期缴纳的流程。 第二部分 政策解读 二、符合什么条件的企业，可为股东办理分期缴纳？ 中关村国家自主创新示范区内中小高新技术企业在2013年1月1日至2015年12月31日期间，以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可向主管税务机关提出分期缴纳税款审核申请。企业应同时具备以下条件： 1.注册登记在示范区内； 2.实行查账征收的方式； 3.取得高新技术企业认定资格； 4.上年度的销售额不超过2亿元； 5.上年末的资产总额不超过2亿元； 6.从业人数不超过500人。 第二部分 政策解读 三、企业应该如何办理相关审核手续？ 企业应当在到工商行政管理部门办理转增股本变更登记的次月10日前，持以下资料到主管税务机关进行审核： 1.《中关村示范区中小高新技术企业个人股东转增股本个人所得税分期缴纳报告表》（一式两份）； 2.高新技术企业证书原件及复印件。 第二部分 政策解读 四、经税务机关审核符合分期缴纳的企业，应如何办理扣缴申报和解缴税款？ 经主管税务机关审核符合转增股本分期缴纳个人所得税规定的个人股东，可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5年。企业根据不同情况，应按以下原则办理扣缴申报和解缴税款： （一）企业应于每次扣缴个人股东分期缴纳的个人所得税的次月15日内，持《中关村示范区中小高新技术企业个人股东转增股本个人所得税分期缴纳报告表》到主管税务机关进行登记确认，并于分期缴纳期满前扣缴全部尚未缴纳的分期缴纳税款。 （二）分期缴纳税款的个人股东转让股权时，企业应于个人股东取得转让收入的次月15日内，扣缴该个人股东尚未缴纳的分期缴纳税款。 第二部分 政策解读 五、经税务机关审核符合分期缴纳的企业，应如何办理扣缴申报和解缴税款？