会计学课件第七章--精选篇1375.pptVIP

三、总分类账的设置与登记 形式：一般采用三栏式订本账。在总账内按会计科目的编号顺序开设账户（根据业务量的多少预留账页）。 登账的依据和方法：取决于所采用的会计核算形式。 第三节 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账的平行登记 一、总分类账与明细分类账的关系 内在联系： 所反映的经济业务内容相同； 登记账簿的原始依据相同； 总分类账统驭、控制所属明细分类账，明细分类账是相关总分类账的补充，起着详细说明的作用。 主要区别： 反映经济业务内容的详细程度不同； 所采用账簿的外表形式不同； 登记的直接依据和方法不同。 二、总分类账与明细分类账的平行登记 概念： 是经济业务发生后，根据同一会计凭证，在同一会计期间内既登记总分类账，又登记其所属的明细分类账的方法。 平行登记的要点： 登记的依据和期间相同； 登记的方向一致； 登记的金额相等。 （一）登记的依据和期间相同 依据：同一会计凭证 同期：是指同一会计期间，而不是同一时 点。 一般情况下，明细分类账是序时逐笔登记，而总分类账的登记时间因企业所采用的会计核算形式不同而异，但必须在同一会计期间内完成。 （二）登记的方向一致 方向：是指所体现的数量变动方向，而非记账的借、贷方向。 一般情况下，总分类账与其所属的明细分类账都按借方、贷方和余额设置金额栏，二者登记方向一致。 “原材料”、“库存商品”明细账按收入、发出、结存设栏，收入相当于借方，发出相当于贷方。 借方（或贷方）多栏式明细账不设贷方（或借方）明细栏目，当发生的会计事项需要冲减某个明细项目的金额时，只能以红字记相反方向。 （三）登记的金额相等 总分类账所提供的总括核算资料是明细分类账所提供详细核算资料的综合，所以记入总分类账的金额应当与记入有关明细分类账的金额之和相等。 在某些特殊情况下，总账与其所属明细账的借方、贷方发生额不相等，但抵减后的余额 一定相等。 总分类账与所属明细账之间的数量关系 总账本期发生额=∑明细账本期发生额 总账期末余额=∑明细账期末余额 检查总分类账与所属明细分类账平行登记的正确性，可通过编制“总账与明细账发生额和余额对照表”进行。 借方 贷方 余额 应付账款 1300000 2300000 2000000 应付账款——C企业 500000 1200000 1300000 应付账款——D企业 800000 1100000 700000 借方 贷方 余额 原材料 2300000 7300000 原材料——A材料 1200000 3200000 原材料——B材料 1100000 4100000 第四节 登记账簿的规则 账簿启用的规则 账簿登记的规则 更正错账的规则 一、账簿启用的规则 封面上写明单位名称、账簿名称。 扉页上按“账簿使用登记表”或“账簿启用表”列示内容，完整填列。 使用订本式账簿时，启用时应按顺序编号，并填写“账簿目录表”；使用活页式账簿，则应在使用时按账户顺序编号，使用完毕后，进行装订，统一编订页数，再填写“账簿目录表”。 二、账簿登记的规则 以审核无误的会计凭证为依据。 注明记账符号。 记录清晰，书写规范。 一般使用蓝、黑墨水，特殊记账使用红墨水。 可用红色墨水登账的情况： 结账划线，空行、空页划线注销； 用红字更正法更正错账； 在不设借方或贷方的多栏式账页中，用红字登记减少数； 账页未印明余额方向的，用红字在余额栏内登记负数余额； 会计制度中规定可用红字登记的其它记录。 错账更正方法规范； 结出余额； 按顺序连续登记； 结转下页； 年度更换新账。 三、更正错账的规则 发现账簿记录有错误，应按规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或用涂改液消除字迹。 更正方法有： 划线更正法 红字更正法 补充登记法 （一）划线更正法 适用条件：在结账前，发现账簿记录有错误，而所依据的会计凭证正确无误，即纯属记账时文字或数字的笔误。 更正方法： 第一步：用红线注销错误的文字或数字； 第二步：用蓝字或黑字将正确的文字或数字写在划线的上端，并由更正人员签章； 李永报销差旅费11 920元，会计凭证正确无误，登记现金日记账时误登为1 192元 1192000 人名章 （二）红字更正法 红字更正法，又称红字冲销法，表示对原 纪录的冲减。 适用于两种情况： 记账后，发现因记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账符号有误，而导致账簿记录发生错误。 记账后，发现记账凭证所填的会计科目、借贷方向正确，但所记金额大于应计金额，而引起的账簿记录错误。 情况一 更正方法： 第一步：比照原错误记账凭证填制一张红字凭证，在摘要中写明“更正第×号凭证错误”，并据以入账，冲销错误的账簿记录。 第二步： 用蓝字做一张正确的凭证，登记入账。 三、账簿的基本内容