基础会计第五、第六章--精选篇1970.pptVIP

知识点 三——会计账簿的格式和登记方法（续） （三）明细分类账的格式和登记方法 明细分类帐是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。 ◆格式： 三栏式 多栏式（适用于成本费用类） 数量金额式 ◆登记方法： 一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是根据记账凭证登记明细分类账。 在会计核算中，必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账。（具体内容见P113） * （1）明细分类账的格式 A、三栏式（借、贷、余）明细分类账 （应付账款）明细分类账 2004年 月 日 凭证 种类 号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 7 1 期初余额 20000 贷 13 银付 10 偿还欠款 15000 5000 贷 7 31 本月合计 15000 5000 贷 用途： 适用于债权、债务等只需要进行金额核算的明细分类 账户的登记。 （如：应收账款、应付账款、应交税金、 其他应收款、其他应付款等账户的登记。） * B、多栏式明细分类账 生产成本明细账 产品名称：A产品 2004年 月 日 凭证编号 摘要 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 5 1 期初余额 21000 20000 800 200 5 转8 领用材料 35000 35000 31 转54 生产工人工资 8000 8000 31 转55 福利费用 1120 1120 31 转78 分配制造费用 4120 4120 31 转88 结转完工产品成本 43500 33000 7260 3240 31 本月合计 35000 9920 4320 69240 5 31 期末余额 25740 22000 2660 1080 * 管理费用明细账 2004年 月 日 凭证 字 号 摘要 借方（项目） 工资 折旧费 水电费 办公费 … 合计 贷方 余额 9 1 购办公用品 800 800 8 发放工资 8500 8500 9 付水电费 950 950 30 计提折旧 12600 12600 9 30 本月发生额 8500 12600 950 800 37680 37680 0 用途： 适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户。 如：生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用 等科目的明细分类核算。 * C、数量金额式明细分类账 原材料明细账 类别：材料 品名规格：甲材料 计量单位：千克 存放地点：2号库 编号：0126 年 月 日 凭证 字 号 摘要 借方 贷方 结余 数 单 金额 数 单 金额 数 单 金额 用途： 适用于既进行金额核算，又进行实物数量核算的各种财 产物资账户。如：原材料、库存商品、产成品等账户。 * 四、对账 （一）对账的概念： 就是对账簿记录进行核对。（115—116页） （二）对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 五、错账的更正方法 （一）划线更正法。 ⊿、适用错账的情形： 在结账前发现账簿记录有文字或数字 错误，而记账凭证没有错误时采用划线更正法。 例1：在账簿中将3684元误记为6384元。 万 千 百 十 元 角 分 6 3 8 4 0 0 3 6 8 4 0 0 记账人员盖章 * （二）红字更正法 （适合于下列两种错误情形的更正） 1、记账以后，在当年内发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错误而引起账簿的错误，采用红字更正法。 例2、生产车间生产产品领用材料25000元，误记为： 借：制造费用 25000 贷：原材料 25000 并已登记入账。 更正如下： （1）先用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账。 借：制造费用 贷：原材料 25000 25000 * （2）用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并登记入账。 生产成本 原材料 借： 贷： 25000 25000 2、记账以后，发现记账凭证应借、应贷会计科目和记账方向没有错误，只是所记金额大于应记正确金额的错误，采用红字更正法。 例3、车间一般耗用材料1000元，误记为： 借：制造费用 10000 贷：原材料 10000 并已登记入账。 更正如下： 将多记金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账。 借：制造费用 贷：原材料 9000 9000 * （三）补充登记法 适用错误的情形： 记账以后，发现记账凭证和账簿记 录中应借、应贷和方向没有错误，只是所记金额小于应记正确金额时，采用补充登记法。 例4、收到A公司前欠的货款100000元，误记为： 借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000 更正如下： 将少记的金额编制一张与记账凭证应借、应贷和方向完全相同的记账