新《事业单位会计制度》讲解　第十八讲.docx

?新《事业单位会计制度》讲解　第十八讲? 4201 上级补助收入一、本科目核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。二、本科目应当按照发放补助单位、补助项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。 三、上级补助收入的主要账务处理如下： 　（一）收到上级补助收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 　（二）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事业结余”科目。 四、期末结账后，本科目应无余额。4301 附属单位上缴收入一、本科目核算事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 二、本科目应当按照附属单位、缴款项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。附属单位上缴收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。 三、附属单位上缴收入的主要账务处理如下： 　（一）收到附属单位缴来款项时，按照实际收到金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 　（二）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事业结余”科目。 四、期末结账后，本科目应无余额。 4401 经营收入一、本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 二、本科目应当按照经营活动类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。 三、经营收入的主要账务处理如下： 　（一）经营收入应当在提供服务或发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。 　　实现经营收入时，按照确定的收入金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记本科目。 　　属于增值税小规模纳税人的事业单位实现经营收入，按实际出售价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按出售价款扣除增值税额后的金额，贷记本科目，按应缴增值税金额，贷记“应缴税费——应缴增值税”科目。　　属于增值税一般纳税人的事业单位实现经营收入，按包含增值税的价款总额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按扣除增值税销项税额后的价款金额，贷记本科目，按增值税专用发票上注明的增值税金额，贷记“应缴税费——应缴增值税（销项税额）”科目。 　（二）期末，将本科目本期发生额转入经营结余，借记本科目，贷记“经营结余”科目。 四、期末结账后，本科目应无余额。 　【例38】甲事业单位有关经营收入业务如下：　　（1）甲单位取得非独立核算的经营收入（技术咨询收入）收到银行存款10000元。作会计分录如下：　　　　借：银行存款 　　10000　　　　　　贷：经营收入 　　　　　　　10000　　（2）甲单位销售小商品取得含税收入1030元（甲单位为小规模纳税人，征收率为3%），以银行存款收讫。作会计分录如下：　　　　借：银行存款　　　1030　　　　　　贷：经营收入[1030/（1+3%）]　　1000　　　　　　　　应缴税费——应缴增值税　　　 304501 其他收入一、本科目核算事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。 二、本科目应当按照其他收入的类别、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。对于事业单位对外投资实现的投资净损益，应单设“投资收益”明细科目进行核算；其他收入中如有专项资金收入（如限定用途的捐赠收入），还应按具体项目进行明细核算。 三、其他收入的主要账务处理如下： 　（一）投资收益 　　1．对外投资持有期间收到利息、利润等时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（投资收益）。 　　2．出售或到期收回国债投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照出售或收回国债投资的成本，贷记“短期投资”、“长期投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目（投资收益）。 　（二）银行存款利息收入、租金收入 　　收到银行存款利息、资产承租人支付的租金，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 　（三）捐赠收入 　　1．接受捐赠现金资产，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，