c2第二章会计科目.ppt

负债、所有者权益、收入都属于资金的来源。收入形成于生产经营过程。 因此，三者账户的性质相同。 贷方登记负债、所有者权益、收入的增加。 借方登记三者的减少。 但是，收入类账户期末无余额。因为，收入类贷方发生额，在月末要结转入“本年利润”。 资产*=负债+所有者权益+收入-费用 资产和费用都属于支出。资产作为资本性支出，费用属于收益性支出。 资产*+费用=负债+所有者权益+收入 资产和费用的账户性质相同。 借方登记费用的发生即增加，贷方登记费用的减少（转入“本年利润”）。费用期末无余额。 例：去商场买一箱粉笔，现金支付300元 借：管理费用 300 贷：库存现金 300 费用发生即借方，也表示费用增加数。 费用期末无余额。 例：月末，结转本期费用发生额入“本年利润”。 借：本年利润 300 贷：管理费用 300 P90 例16：用银行存款支付行政管理部门水电费1600元。 借：管理费用 1 600 贷：银行存款 1 600 例：用银行存款购入新汽车一辆，计价100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000 P35：1)借：原材料 50 000 贷：应付账款 50 000 2)借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 3）借：固定资产20 000 贷：银行存款 20 000 借 原材料 贷 借 应付账款 贷 期初余额 200 000 1）50 000 期初余额 30 000 1）50 000 P37：4）-A：借： 银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000 -B：借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 换成：借：应付账款 30 000 贷：短期借款 30 000 这种记录不合法。 5、借：库存现金 40 000 贷：银行存款 40 000 6、借：应付票据 10 000 贷：应付账款 10 000 7、借：盈余公积 50 000 贷：实收资本 50 000 8、 9、借：固定资产 300 000 贷：实收资本 300 000 10、借：应付账款——A 50 000 贷：银行存款 50 000 11、借：实收资本 100 000 贷：银行存款 100 000 12、借：长期借款 300 000 贷：实收资本 300 000 这笔业务不合法。把银行改成“其他金融机构”。债转股业务。 13、借：利润分配——提盈 30 000 贷：应付职工薪酬 30 000 账务的内控程序（为了保证质量）： 1、平时记账，记账时要注意借贷方向、准确确认会计科目，计量金额。 2、汇总时，要复核金额，保证借贷平衡。 3、要给每一个会计科目做T字形账户，计算各会计账户的期末余额。 按照记账凭证上面的会计科目顺序，做T字形账户。 借 原材料 贷 借 应付账款 贷 期初余额 200 000 1）50 000 本期借方发生额 50 000 期末余额 250 000 期初余额 50 000 1）50 000 本期贷方额 50 000 期末余额 70 000 4-2）30 000 本期借方发生额 30 000 借 银行存款 贷 借 短期借款 贷 期初余额 400 000 4-1）30 000 本期借方发生额30 000 期末余额 180 000 期初余额 872 000 4-1）30 000 本期贷方发生额30 000 期末余额 702 000 2）200 000 3） 20 000 4-2）30 000 本期贷方发生额 250 000 2）200 000 本期借方发生 额200 000 2）借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 借 固定资产 贷