四银行往来调节表.ppt

記帳士考試會計輔導 指導教授： 游 美 老師 (六) 調整分錄 1. 公司不論未達帳或錯誤發生，均需調整。 2. 銀行只有錯誤發生時才需調整，未達帳均不作調 整分錄。 壹. 重點整理  p. * 　　　　　 　　記帳士考試會計輔導　 講師：游美 朝陽科技大學 會計系 現職： 美新／霧峰會計記帳士事務所 總經理／合夥人 新領域國際顧問有限公司　　 總經理 生活醫療實業集團 　 執行長特助 經濟部中小企業處　　　　　 創業諮詢顧問 全國／台中市稅務記帳代理人職業工會 理事/理事 台中市聖羅蘭國際同際會 2004-2005會長 國際同濟會中C區 2009-2010財務長 游 美 顧問 專長 : 財務制度規劃／稅務處理 企業／個人資產風險管理 公司行號／境外公司設立 創業諮詢輔導／經營管理 1-* 現金與銀行存款 Chapter 6 一、現金之意義與認定 (一) 意義 　　所謂現金，乃指具有貨幣性及通用性，並能自由 運用而不受任何限制之立即支付工具。 (二) 特性 1. 貨幣性：能作為支付之工具。 2. 通用性：可自由流通，為無限法償之本位幣。 3. 可自由運用不受限制：若指定用途，即喪失流 動性，不得再列為現金。 壹. 重點整理 (三) 內容 下列各項均可列為現金： 1. 庫存現金（又稱通貨，含紙、硬幣）。 2. 零用金。 3. 找零金。 4. 活期存款。 5. 銀行支票存款。 6. 郵政匯票。 7. 即期支票。 8. 保付支票。 9. 銀行本票。 10. 旅行支票。 11. 可供開立支票之貨幣市場基金。 壹. 重點整理 (四) 不得列為現金之項目 1. 員工借條：應列為「其他應收款」科目。 2. 預付差旅費收條：應以「預付費用」列帳。 3. 郵票、印花稅票：應以「預付費用」列帳，或 依性質列為流動或非流動資產。 4. 指定用途之現金：以「基金」列帳，如償債基 金。 5. 遠期支票：以「應收票據」科目列帳。 6. 客戶存款不足之支票：應轉作「應收帳款」。 7. 因投標所提供之保證金、押金：應列為「存出 保 證金」。 壹. 重點整理 8. 受限制之銀行存款：如存放於倒閉銀行之存款， 存放於外國之凍結存款，補償性存款等，應於 「其他應收款」列示。 壹. 重點整理 (五) 與現金有關項目之說明 1. 找零金（Change fund） 找零基金是一項定額基金，便於對顧客收款之 用。每天營業終了時，找零基金應自所有手存現 金中減去，以便確定當日所收到的現金金額。每 日收現之現金應予盤點，並與收銀機核對。找零 金除非其金額改變，否則不再作分錄。零用金及 找零金均為指定用途之現金，但因金額不大，故 一般均列為現金處理。 壹. 重點整理 2. 補償性存款又稱借款回存（Compensating Balance） 是向銀行借錢而將借款一部分依規定回存於銀行 者，此款在借款未結清前不得動用。在資產負債 表中與一般存款分列，若相關借款為短期則列為 流動資產，若相關借款為長期，則列於長期投資 或其他資產。 壹. 重點整理 3. 銀行透支（Bank Overdraft） 性質屬流動負債，若同一銀行有同性質之存款餘 額且意圖淨額交割，則資產負債可互抵按淨額表 示，否則應列為負債。 4. 約當現金 係指可隨時（或即將到期）變換為現金且利率變 動對其價值影響甚小之短期、具高度流動性投 資；如公債、國庫券、公司債、貨幣市場基金、 貨幣市場儲存單、可轉讓定期存單和同類型存單 等。通常是自投資日起算，3個月內到期之短期 債務證券投資而非權益證券投資。實務上，除定 期存單直接列為現金外，本項目常與現金合併為 『現金與約當現金』，以便於現金流量表之編製。 壹. 重點整理 壹. 重點整理 二、現金之管理 (一) 目的 1. 保持資產之流動性：確保企業現金流入能符合 現金流出之需求，以維持償債能力。 2. 掌握資金運用之有效性：為避免購買力損失， 故 應避免過多之現金。 3. 預防舞弊之發生：由於現金之流動性大，易引 起 員工舞弊，故應加以防範。 壹. 重點整理 (二)現金之內部控制 　　企業為了達成組織目標而設計的一套作業程序及 方法稱之為內部控制（Internal control），良好之 內 部控制可以達成以下功能：