企业所得税年度申报表填报-2014版年报.pptVIP

2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元， 2014年的未完工产品全部完工， 450万 450万 2250万 2250万 1.5亿 2250万 2250万 0 0 1800万 1800万 1.2亿 1800万 1800万 0 0 销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期未记入“营业税金及附加”科目，开发产品完工后配比转入完工当期“营业税金及附加”科目。 －2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 －2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。 房地产开发企业填报举例2－销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益 2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 954万 954万 954万 954万 1.2亿 1800万 1800万 846万 846万 0 0 0 0 0 0 0 2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元； 2014年的未完工产品全部完工。 238.5万 238.5万 1192.5万 1192.5万 1.5亿 2250万 2250万 1057.5万 1057.5万 954万 954万 1.2亿 1800万 1800万 846 846 谢谢大家! 这里对会计上必须已经做损失处理，不能狭隘理解。由于减值准备等因素的影响，有时会计上确认为所得，但按税收计算扣除税收成本后为负数，这时也应让企业扣除 主表结构 第一部分：“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。 利润总额—计算捐赠的基数 主表—利润总额计算 填报项目与企业会计准则利润表基本相同 旧版 新版 新版17行税基计算过程的减免 20行税基计算结果的减免如农林牧渔业、公共基础设施所得减免等 21行税基计算结果的减免符合条件的股权投资 应纳税所得额计算的变化 应纳所得税额的计算 26行：税额优惠含税率优惠如小型微利企业低税率优惠、高新技术企业低税率优惠等。 27行：购买专用设备抵免的所得税 优惠事项的填报 新申报表，11张优惠明细表 －免税、减计收入及加计扣除，A107010表? 主表第17行 －所得减免，A107020表? 主表第20行 －抵扣应纳税所得额，A107030表? 主表第21行 －减免所得税，A107040表? 主表第26行 －抵免所得税，A107050表? 主表第27行 11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 －加速折旧作为税会差异调整 第3、16、18、22行根据附表内容填列 1、被投资企业作出利润分配（或转股）决定 2、撤回或减少投资 3、被投资企业清算分回 A107041，高新技术企业优惠情况统计表 －注意第8行“本年企业总收入”的说明，为税法第6条规定的收入总额 －其他指标设计时参照了《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》的要求 60% 30% 10% 1. 最近一年销售5，000万，不低于6%； 2. 最近一年销售在5，000万元至2亿元，不低于4%； 3. 最近一年销售2亿元以上的企业，不低于3% A107041高新技术企业优惠情况及明细表 只用来处理税法与会计差异的调整，优惠另算（加速折旧除外） 除资产折旧、摊销（A105080表）、资产损失（A105090表）外，有税会差异的填，没差异不填 调增金额、调减金额，转入主表15、16 有附表的根据附表分析填报 －纳税调整主表1张 －1级纳税调整明细表12张 －2级纳税调整明细附表2张 纳税调整明细表 税前扣除受比例限制 －财险15%，人身保险10% －一般企业按合同金额的5% －电信企业特定业务按年收入的5% 新增：第23行佣金与手续费 支付对象合法经营资格中介服务机构或个人 银行转账方式 填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况 －会计上预提时扣，实际发生时冲预提 －税收上预提不允许扣，实际发生时可以扣 新增：第26行跨期扣除项目 职工工资薪酬的调整 合理的工资薪金支出可以扣除 －合理的标准，按国税函〔2009〕3号文规定执行 －要求企业实际发放 －包括上市公司的股权