审计学：实务与案例 存货与仓储循环审计.pptVIP

存货截止测试的两种方法： （1）抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，每张发票均应附有验收报告或入库单； （2）查阅验收部门的业务记录，凡接近年底购入的货物，必须查明其相应的购货发票是否在同期入账。对于未收到购货发票的入库存货，查明其是否将入库单分并暂估入账。 审计账户 原材料 数据类型 期初余额 ＋本期增加（采购） －期末余额 ＝本期减少 数据来源 视不同情况而定 采购与付款循环 倒算，并可通过盘点等方式确定 与“生产成本”账户的金额进行核对 生产 成本 期初余额 ＋本期增加 －期末余额（在产品） ＝本期减少（主要指产成品） 视不同情况而定 直接材料：与“原材料”的本期减少数进行核对 直接人工：生产循环 制造费用：生产循环 倒算，并可通过盘点等方式确定 与“库存商品”账户的金额进行核对 库存 商品 期初余额 ＋本期增加 －期末余额 ＝本期减少 视不同情况而定 与“生产成本”账户的本期减少数进行核对 倒算，并可通过盘点等方式确定 和销售与收款循环的“主营业务成本”账户进行核对 取得或编制存货余额明细表（见后表） 执行分析性复核：判断存货的总体合理性和存货计价的准确性。 比较前后期存货余额及构成的变动情况 分析比较同一产品前后年度的单位生产成本的重大波动 分析比较本年度与上年度的主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额的重大波动和异常情况 计算存货周转率，并与本企业的历史数据及行业平均进行比较 账户 2005/12/31账面余额（未审数） 审计调整数 2005/12/31 审定数 在途物资 210 000 210 000 原材料 520 000 10 000 （A21-1-2） 530 000 生产成本 320 000 —— 320 000 库存商品 1 570 060 （200 000） （D1-3） 1 370 060 委托加工物资 100 000 —— 100 000 包装物及低值易耗品 160 000 —— 160 000 合计 2 880 060 （190 000） 2 690 060T/B 被审计单位 名称： 截止日：2005/12/31 审计人员：杨立 复核人员：张敏 日期：2006/02/10 日期：2006/02/13 索引号：A21 单选题： 1、某公司的主营业务成本均为销售产成品的成本，该公司存货项目余额和生产成本发生额如下表所示。 存货项目相关资料 单位:万元 2012年12月31日 2011年12月31日 原材料余额 7500 4800 在产品余额 6800 5300 产成品余额 13700 12400 2012年度 2011年度 生产成本发生额 175000 119000 时间 项目 项目 时间 假定不考虑其他因素，该公司2012年度主营业务成本应为（） A.169500 B.172200 C.173700 D.177800 1、审计人员对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（） 2、计缴的工会经费，在税前列支。（） 3、由于不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，审计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（） 4、在检查已盘点的存货时，审计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货盘点记录的完整性。（） 5、对存货周转率进行分析性复核，可以证实被审计单位的“存在”和“完整性”认定。（） 6、对于企业存在于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人进行书面函证。（） 7、审计师进行的监盘是观察和实物检查工作的集合程序。（） 8、由于存货的监盘不存在满意的替代程序，因此，若审计师未对被审计单位的存货实施监盘或抽点，则不能发表无保留意见。（） 9、购货交易正确截止是要求将12月31日前购入的存货，无论其否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。（） 10.如果仅有验收报告或入库单而无购货发票，审计师应当审核每一验收报告上面加盖的入库印章，否则，则认定被审计单位少计存货或应付账款。（） 内部控侧目标 关键的内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 记录的工薪为实际发生的而非虚构的（发生） 工时卡经领班核准； 用生产记录钟记录工时。 检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图。 对本期工薪费用的发生情况实施分析程序； 将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对。 内部控侧目标 关键的内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 所有已发生的工薪支出已记录 （完整性） 工薪分配表、工薪汇总表完整反映已